Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация осуществляет деятельность по производству электроэнергии с помощью ветроэнергетической установки и применяет с 1 января 2016 г. упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) с уплатой налога на добавленную стоимость (далее - НДС).

В связи с перерасчетом стоимости электроэнергии в сентябре 2017 г. составлен акт сверки расчетов об изменении стоимости реализованной электроэнергии с покупателем за август 2015 г. в сторону уменьшения. При этом организация в 2015 г. применяла общий порядок налогообложения.

Каким образом в изложенной ситуации корректируется начисленный НДС, а также выручка от реализации?

ОТВЕТ: В соответствии с частью первой пункта 11 статьи 103 Налогового кодекса Республики Беларусь в случае возврата покупателем продавцу товаров (отказа от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или уменьшения (увеличения) стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав у продавцов на сумму оборота по реализации этих товаров (работ, услуг), имущественных прав уменьшаются (увеличиваются) обороты по реализации того отчетного периода, в котором произведен возврат товаров (отказ от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав (уменьшение или увеличение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав), а у покупателей в этом отчетном периоде производится соответствующая корректировка налоговых вычетов.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться частью первой пункта 13 статьи 168 Налогового кодекса Республики Беларусь, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

На основании вышеизложенного корректировка оборотов по реализации и суммы НДС за 2015 г. производится в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость в том отчетном периоде, в котором подписан акт сверки расчетов с покупателем, т. е. в изложенной ситуации в 2017 г. (при ежемесячной уплате налога изменения отражаются в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость за январь - сентябрь 2017 г., при ежеквартальной - за III квартал 2017 г.).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 16 февраля 2019 г. постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 установлена новая форма налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость (далее - постановление № 2).

При этом продавцу необходимо создать дополнительный электронный счет-фактуру без ссылки на исходный согласно подпункту 3.2 пункта 3 постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 апреля 2016 г. № 15 «Об установлении формы электронного счета-фактуры и утверждении Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры».

От редакции «Бизнес-Инфо» С 23 февраля 2019 г. следует применять форму ЭСЧФ с изменениями, внесенными постановлением МНС от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь.

Согласно части третьей пункта 7 статьи 127 Налогового кодекса Республики Беларусь в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, возврат которых (отказ от которых) или уменьшение стоимости которых произведены в период применения организацией особого режима налогообложения и выручка от реализации которых учитывалась ею при исчислении налоговой базы налога на прибыль в календарном году, предшествующем году, в котором произведены возврат (отказ) или уменьшение стоимости, изменения вносятся в налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль за последний отчетный период такого предшествующего календарного года.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться частью четвертой пункта 13 статьи 168 новой редакции Налогового кодекса Республики Беларусь.

Учитывая, что организация с 2016 г. применяет УСН и корректировка стоимости электроэнергии, выручка от реализации которой учтена у продавца при исчислении налога на прибыль в августе 2015 г., произведена в период применения УСН, организации-продавцу необходимо внести изменения в налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль за последний отчетный период 2015 г.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 10 февраля 2021 г. действуют форма налоговой декларации по налогу на прибыль для белорусских организаций и форма налоговой декларации по налогу на прибыль для иностранных организаций согласно приложениям 4 и 41 к постановлению МНС от 03.01.2019 № 2. Комментарий см. здесь.

19.01.2018

Инспекция МНС по Гродненской области