Материал помещен в архив

ВОПРОС (ОАО «МЗ»): Организация отмечает 75-летие со дня своего образования. В ознаменование указанного события за достижение высоких производственных показателей отдельные работники отмечены наградами, присвоено почетное звание «Лучший по профессии» и выплачена единовременная денежная премия.

1. Являются ли доходы, полученные работниками в виде единовременного вознаграждения одновременно по двум основаниям - за исполнение трудовых обязанностей и в связи с вышеуказанным событием, объектом налогообложения подоходным налогом?

2. Можно ли применить в данной ситуации льготу, предусмотренную п.23 ст.208 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)?

3. Что понимается под памятными и юбилейными датами организации? Необходимо ли их прописывать в локальных правовых документах?

ОТВЕТ: 1 и 2. В данной ситуации применяется льгота, предусмотренная п.23 ст.208 НК.

Вознаграждения за исполнение трудовых или иных обязанностей, получаемые физическими лицами от белорусской организации, признаются доходами, полученными от источников в Республике Беларусь, и подлежат налогообложению подоходным налогом с физических лиц (далее - подоходный налог) (п.1 ст.196, подп.1.6 п.1 ст.197 НК).

При этом налогообложение подоходным налогом доходов, полученных физическим лицом в виде вознаграждения одновременно по двум основаниям - за исполнение трудовых обязанностей и в связи с государственными праздниками, праздничными днями, памятными и юбилейными датами физических лиц и организаций, освобождается от подоходного налога в размерах, предусмотренных п.23 ст.208 НК.

3. Указ Президента Республики Беларусь от 26.03.1998 № 157 «О государственных праздниках, праздничных днях и памятных датах в Республике Беларусь» устанавливает государственные праздники, праздничные дни и памятные даты, отмечаемые в Республике Беларусь, и не содержит перечня памятных дат физических лиц и организаций. Очевидно, что на законодательном уровне определить такой перечень дат не представляется возможным.

Исходя из того, что в соответствии с подп.1.3 п.1 названного Указа памятными датами в Республике Беларусь являются даты, не обладающие признаками государственных праздников или праздничных дней, но связанные с определенными историческими событиями в жизни государства и общества либо традиционно отмечаемые отдельными категориями граждан, то применительно для организации к ее памятным датам могут относиться исторические события, связанные с деятельностью организации, которые отмечаются ежегодно работниками этой организации.

Что касается юбилейных дат организации, то в законодательстве данного определения также не содержится, но при этом на практике юбилейными датами считаются даты 5, 10, 15 лет и так далее (через каждые 5 лет).

Памятные и юбилейные даты организации могут устанавливаться на основании решения руководителя организации и утверждаться в ее локальных правовых актах.

С учетом вышеизложенного в рассматриваемой ситуации единовременная денежная премия, выплачиваемая работникам организации одновременно по двум основаниям - за достижение высоких производственных показателей и в связи с 75-летием со дня образования организации, по совокупности с другими доходами, не являющимися вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, получаемыми от этой организации в течение 2019 года, освобождается от подоходного налога на основании части второй п.23 ст.208 НК в пределах 1 984 руб.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января по 31 декабря 2020 г. освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, указанные в п.23 ст.208 НК, получаемые от: • организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 2 115 руб. от каждого источника в течение налогового периода; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 140 руб. от каждого источника в течение налогового периода (приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503).

29.11.2019

Лариса Силивестрова, консультант управления налогообложения доходов и имущества физических лиц главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Подоходный налог в 2019 году»