Материал помещен в архив

ВОПРОС (ИЧП «ПВ»): Организация перевыставляет электронный счет-фактуру арендатору по коммунальным услугам. Организация не исчисляет НДС с сумм возмещения и в выставляемых ЭСЧФ указывает статус «Посредник». Организация, выставляющая ЭСЧФ в адрес нашей организации (арендодателя), является товариществом собственников и также указывает в ЭСЧФ статус «Посредник».

Электронный счет-фактура по коммунальным услугам за февраль получен 21.03.2019. Дата совершения операции в строке 3 - 28.02.2019. Дата ЭСЧФ продавца (строка 12) в этом входящем ЭСЧФ товарищества собственников - 01.02.2019.

Какую дату организация как посредник должна указать в строке 3 ЭСЧФ своим арендаторам? Влияет ли на эту дату день получения ЭСЧФ от товарищества собственников?

ОТВЕТ: Указывается дата составления арендодателем первичного учетного документа на передачу возмещаемых коммунальных услуг.

При перевыставлении коммунальных услуг с 2019 года арендодатель вправе выбрать: исчислять ли ему НДС с сумм возмещения или нет (подп.2.12.2 п.2 ст.115, подп.9.3 п.9 ст.122 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК):

• если арендодатель не исчисляет НДС при перевыставлении коммунальных услуг, то ЭСЧФ он должен выставить со статусами посредник - потребитель;

• если арендодатель принял решение исчислять НДС по суммам возмещения, то ЭСЧФ он должен выставить со статусами продавец - покупатель.

Независимо от принятого решения (исчисления либо неисчисления НДС с оборотов по возмещению приобретенных коммунальных услуг) в строке 3 ЭСЧФ указывается дата составления арендодателем первичного учетного документа на передачу возмещаемых коммунальных услуг.

В п.3 письма Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 11.04.2019 № 15-1-5/105/2-2-10/00891 «Об определении даты совершения хозяйственной операции в бухгалтерском и налоговом учете» разъяснено, что положения постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 08.08.2018 № 55 «О дате совершения отдельных хозяйственных операций» (далее - постановление № 55) не распространяются на хозяйственные операции, совершаемые при возмещении арендодателю арендатором стоимости приобретенных работ (услуг), связанных с арендой, не включенной в сумму арендной платы.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2024 г. следует руководствоваться постановлением Минфина от 31.12.2021 № 79 «Об отчетном периоде отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете». Комментарий см. здесь.

Это означает, что на указанные операции у арендодателя не применяются положения подп.1.1.1 п.1 постановления № 55, аналогичные положениям части второй п.6 ст.121 НК. При составлении арендодателем первичного учетного документа в марте датой совершения операции, указываемой в строке 3 ЭСЧФ, не может быть 28.02.2019 (последний календарный день месяца оказания коммунальной услуги за февраль).

29.05.2019

Светлана Новикова, начальник отдела косвенного налогообложения Главного управления методологии налогообложения Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость в 2019 году»