Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь

ВОПРОС: Организация-покупатель, применяющая упрощенную систему налогообложения, получила от организации-продавца бонус в связи с выполнением условия договора об объеме совершенных покупок за определенный период времени.

Облагается ли налогом при УСН сумма полученного бонуса? Если облагается, то по какой ставке?

ОТВЕТ: Облагается.

Налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой признается сумма:

• выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

• внереализационных доходов (часть первая п.2 ст.288 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее - НК).

К внереализационным доходам относятся доходы, включаемые в соответствии с НК в состав внереализационных доходов при исчислении:

• налога на прибыль (в отношении организаций, кроме указанных в подп.3.1, 3.2, 3.4, 3.15, 3.17, 3.19⁸-3.19¹⁰ п.3 ст.128 НК);

• подоходного налога с физических лиц (в отношении индивидуальных предпринимателей, кроме указанных в подп.6.2 п.6 ст.176 НК) (часть седьмая п.2 ст.288 НК).

В целях исчисления налога на прибыль в состав внереализационных доходов в числе прочего включаются доходы покупателя (заказчика) в сумме премий, бонусов, предоставленных продавцом (исполнителем, подрядчиком) к цене (стоимости), указанной в договоре, после выполнения покупателем (заказчиком) условий (в том числе объема покупок или заказов), определенных в договоре в качестве обязательных для получения таких премий, бонусов. Такие доходы отражаются на дату их поступления, включая зачет встречных однородных требований, исполнение обязательства третьему лицу и др. (подп.3.19³ п.3 ст.128 НК).

С учетом приведенных норм сумма полученного от организации-продавца бонуса включается в налоговую базу налога при УСН в составе внереализационных доходов.

Размер ставок налога при УСН приведен в п.1 ст.289 НК и составляет:

5 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих НДС;

3 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС;

16 % - в отношении внереализационных доходов, указанных в подп.3.8 п.3 ст.128 НК (для организаций) и подп.6.7 п.6 ст.176 НК (для индивидуальных предпринимателей), в которых речь идет о стоимости безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, суммы безвозмездно полученных денежных средств.

Таким образом, полученный бонус облагается организацией-покупателем по той же ставке, что и выручка от реализации:

5 % - если эта организация не плательщик НДС;

3 % - если она плательщик НДС.

16.05.2017

Сергей Шкирман, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»