Материал помещен в архив

ВОПРОС (ОДО «ПА»): Организация получила заем, срок возврата - 1 марта 2019 г. В установленный срок заем не возвращен. Дополнительные соглашения о продлении срока возврата или о прощении долга не подписывались.

В каком налоговом периоде и по какому основанию сумму невозвращенного займа следует включить в состав внереализационных доходов - по истечении срока возврата в I квартале 2019 г.?

ОТВЕТ: Основание - подп.3.9 п.3 ст.174 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), отчетный период - I квартал 2022 г.

В доход непогашенный заем включается на основании подп.3.9 п.3 ст.174 НК как суммы кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности.

Внереализационные доходы определяются на основании документов бухгалтерского и налогового учета (часть первая п.2 ст.174 НК).

Дата отражения внереализационных доходов определяется плательщиком на дату признания доходов в бухгалтерском учете, а в отношении доходов, по которым в п.3 ст.174 НК указана дата их отражения, - на дату, указанную в п.3 этой статьи (часть вторая п.2 ст.174 НК).

В подп.3.9 п.3 ст.174 НК указание такой даты отсутствует. Поэтому она определяется на дату признания ее в бухучете.

Кредиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, признается в бухгалтерском учете доходом на дату, следующую за днем истечения срока исковой давности в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации (п.27 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102).

Налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год (п.1 ст.185 НК).

Отчетным периодом налога на прибыль признается календарный квартал, за исключением налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями (п.2 ст.185 НК).

Таким образом, в бухгалтерском учете суммы непогашенного займа будут включены в доходы в марте 2022 г. (с учетом срока исковой давности 3 года), в налоговом учете - в I квартале 2022 г. и отражены в налоговой декларации за I квартал 2022 г.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 10 февраля 2021 г. следует руководствоваться приложением 4 к постановлению № 2 в ред. постановления МНС от 15.01.2021  № 2. Комментарии см. здесь.

17.04.2019

Ольга Тарасевич, начальник управления прямого налогообложения главного управления методологии налогообложения Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Исчисление и уплата налога на прибыль в 2019 году»