Материал помещен в архив

ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В 2019 ГОДУ

Уважаемые пользователи АПС «Бизнес-Инфо»!

28 марта 2019 г. состоялся интернет-семинар по теме «Исчисление и уплата налога на прибыль в 2019 году».

К участию приглашена Ольга Тарасевич, начальник управления прямого налогообложения главного управления методологии налогообложения Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

В ходе семинара заданы вопросы по учитываемым и не учитываемым при налогообложении затратам на производство и реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, внереализационным доходам и расходам, по датам их отражения в налоговом учете и др.

Ольга Тарасевич в налоговых органах работает с 1995 года. В 2003 году окончила Белорусский институт правоведения. В Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь - с 2009 года. В должности начальника управления прямого налогообложения главного управления методологии налогообложения с июля 2016 г.

1. ОДО «О»: Управляющий ИП (применяет УСН по договору об осуществлении полномочий исполнительного органа хозяйственного органа ОДО «О») выдает организации (применяет общую систему налогообложения) возвратный процентный заем в белорусских рублях. Проценты по займу организация относит на внереализационные расходы в полной сумме при определении налоговой базы налога на прибыль. ИП не является взаимозависимым лицом организации.

Как в 2019 году списываются проценты по займам? Далее...

2. БРУСП «БГС»: Унитарное страховое предприятие проводит собрания, конференции, семинары, коллегии, совещания и другие мероприятия для работников своих обособленных подразделений, посвященные вопросам повышения качества работы в области страхования. Проведение таких мероприятий направлено на развитие, расширение, сохранение стабильности осуществляемой предпринимательской деятельности, привлечение новых контрагентов. На предприятии утверждено Положение о представительских расходах, в соответствии с которым к расходам на представительские цели относятся:

1.1) расходы на официальный прием и (или) обслуживание иностранных делегаций и сопровождающих их лиц;

1.2) расходы на представительские цели, указанные в п.1.1, а также расходы на проведение собраний, конференций, семинаров, коллегий, советов, совещаний и других мероприятий, в том числе с участием представителей других белорусских организаций и отдельных лиц.

Осуществление расходов, непосредственно связанных с проведением вышеперечисленных мероприятий, подтверждается документально (приказ о проведении, программа мероприятия, смета расходов, первичные учетные документы по осуществлению этих расходов и т. п.).

Имеет ли право организация учесть в составе затрат, учитываемых при налогообложении, расходы на питание, которое предоставляется в ходе таких мероприятий? Далее...

3. УП «ДГС»: Вправе ли плательщик налога на недвижимость и земельного налога включить в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемых при налогообложении, суммы налога на недвижимость, исчисленные по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, включенным в перечень неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества, утвержденный в порядке, установленном постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 06.11.2013 № 957, а также суммы земельного налога за земельные участки (части земельного участка), занятые такими капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями? Далее...

4. ООО «ХС»: Организация отправила работника в командировку в Канаду, сделала расчет для выплаты аванса на командировочные, выплатила в белорусских рублях на карт-счет по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату оплаты. По окончании командировки выставила акт на командировочные расходы заказчику. Заказчик оплатил их путем перечисления на расчетный счет организации иностранной валютой (предварительно данный момент согласован в договоре, то есть принимающая сторона возмещает все командировочные расходы).

Возникает ли база для налогообложения налогом на прибыль у исполнителя в части возмещенных (перечисленных на расчетный счет) командировочных расходов и будут ли курсовые разницы для учета в налогооблагаемой прибыли? Далее...

5. ЧТУП «ЛБС»: Предприятие приобрело новый автомобиль в автосалоне. Продавец предоставил справку, где указано, сколько эта модель по данным завода-изготовителя расходует топлива. В законодательных актах на данную модель линейные нормы расхода топлива не установлены.

Можно ли, опираясь на данные завода-изготовителя, относить количество израсходованного топлива на затраты и не обращаться в БелНИИТ «Транстехника» за разработкой норм или же по истечении 6 месяцев нужно иметь нормы, разработанные БелНИИТ «Транстехника»? Далее...

6. ООО «ТХ»: Организация заключила договор с оператором мобильной связи на предоставление услуг связи. Работникам выданы сим-карты для телефонных разговоров в производственных целях. По данным ежемесячных распечаток стоимость звонков в личных целях удерживается из заработных плат работников.

Включаются ли в состав внереализационных доходов и расходов стоимость телефонных разговоров, произведенных в личных целях работника, и возмещаемые работниками расходы? Далее...

7. ООО «З»: В приказе руководителя установлена норма о том, что оплата расходов по найму жилого помещения при отсутствии подтверждающих документов осуществляется в размере 20 % от нормы расходов по найму жилого помещения.

Учитываются ли данные расходы в оговоренном размере (20 %) при налогообложении? Далее...

8. ИП «Щ»: В состав прочих нормируемых затрат, участвующих при налогообложении прибыли, включены в том числе компенсация за использование личных транспортных средств, выплачиваемая работникам, работа которых не носит разъездной характер, а также суммы арендной платы, выплачиваемые этим работникам, выступающим арендодателями личного транспортного средства.

Имеет ли право организация самостоятельно определять перечни должностей работников, имеющих разъездной характер работы, в целях нормирования затрат, участвующих при налогообложении? Далее...

9. ООО «БИ»: Какой показатель для выручки следует применять при оптовой, розничной, комиссионной торговле? Будут ли при такой торговле возникать временные разницы в бухгалтерском учете? Далее...

10. ОАО «БШ»: Нормируются ли следующие виды затрат:

1) взносы в фонд развития СЭЗ;

2) членские взносы Белорусского республиканского общества спасания на водах (ОСВОД);

3) членские взносы Белорусской торгово-промышленной палаты;

4) членские взносы Ассоциации промышленников и предпринимателей;

5) членские взносы ETRTO (Европейская техническая организация по ободам и покрышкам)? Далее...

11. ОАО «А»: На предприятии предоставляется один дополнительный свободный от работы день согласно ст.265 Трудового кодекса Республики Беларусь:

• один раз в неделю - родителям, воспитывающим троих и более детей, с оплатой в размере среднедневного заработка;

• один раз в месяц - родителям, воспитывающим двоих детей в возрасте до 16 лет, с фиксированной оплатой, определенной в коллективном договоре.

Учитывается ли при налогообложении прибыли оплата данных дней в 2019 году? Далее...

12. ЗАО «МНЗП»: Работнику организации предоставляется социальный отпуск в связи с получением второго высшего образования на период лабораторно-экзаменационной сессии с сохранением заработной платы по профилирующей для организации специальности.

Куда следует относить расходы по выплате среднего заработка за предоставленный отпуск в налоговом учете? Далее...

13. ЗАО «МНЗП»: В организации выплачивается денежное вознаграждение работникам за качественно проделанную в течение 2018 года работу по благоустройству бытовых помещений, комнат приема пищи, территорий, закрепленных за производствами и цехами и занявших призовые места по итогам смотра-конкурса, в соответствии с Положением о проведении смотра-конкурса на лучшее структурное подразделение по содержанию санитарно-бытовых помещений, комнат приема пищи, территорий.

Следует ли относить данное вознаграждение в состав прочих нормируемых затрат, учитываемых при налогообложении? Далее...

14. СПА «ВМ»: В производственных целях организация проводит ивент-мероприятие, целью которого является формирование интереса к реализуемым организацией продуктам у определенной аудитории (специалисты определенной сферы). Организация несет расходы по оплате услуг ивент-компаний, оплате питания приглашенных лиц, техническому сопровождению мероприятия, расходы на рекламные материалы, аренду помещений.

Для целей налогообложения налогом на прибыль данные расходы относятся к рекламным или представительским расходам (учитывая закрытый перечень приглашаемых лиц)? Далее...

15. ООО «ТХ»: Учитываются ли при налогообложении расходы по аренде автомобиля на территории Германии, а также расходы на покупку горюче-смазочных материалов, расходы по страховке, оплате дорог, парковок, если они закреплены в учетной политике организации как хозяйственные расходы для оперативного решения производственных вопросов в странах командирования? Далее...

16. ООО «ТХ»: В I квартале 2019 г. организация оформила у нотариуса исполнительную надпись на принудительное взыскание дебиторской задолженности, которая образовалась по поставкам товара до 2019 года (срок задолженности более 90 дней).

До 2019 года резерв по сомнительной заложенности в бухгалтерском учете не создавался.

Можно ли учесть сумму данной задолженности во внереализационных расходах в составе резерва по сомнительным долгам? Далее...

17. ООО «ТХ»: В феврале 2019 г. два покупателя продукции подали на ликвидацию своих организаций. Покупатель А. имеет просроченную задолженность свыше 90 дней, а покупатель Б. - просроченную задолженность 25 дней.

До 2019 года резерв по сомнительной заложенности в бухгалтерском учете не создавался.

Можно ли учесть суммы данных задолженностей во внереализационных расходах (в составе резерва по сомнительным долгам)? Далее...

18. ЖРЭУ: У организации ЖКХ на праве хозяйственного ведения находятся жилые помещения коммерческого использования. За пользование данными помещениями с физических лиц взимается плата, которая в последующем перечисляется на специальный счет городского исполнительного комитета.

Включается ли такая плата в выручку от реализации товаров (работ, услуг) организации для последующего расчета нормируемых прочих затрат? Далее...

19. ЧТУП «ЛБС»: Учитываются ли при расчете налога на прибыль амортизационные отчисления по автомобилю, который находится в простое больше 3 месяцев (не эксплуатируется)? Далее...

20. ООО «ЭКТ»: Организация импортировала товар из России и реализовала конечному покупателю. Товар не прошел химический контроль у этого покупателя; был выдан документ о несоответствии химического состава данным сертификата. Товар был возвращен организации, а организацией - поставщику в Россию.

Учитываются ли при налогообложении прибыли:

• транспортные расходы по доставке товара из России и в Россию, если в договоре указано, что транспортные расходы осуществляются за счет покупателя;

• транспортные расходы по доставке товара конечному покупателю и от него, если в договоре указано, что транспортные расходы осуществляются за счет организации? Далее...

21. ООО «ЭКТ»: Организация заключила договор с покупателем при осуществлении торгов на Белорусской товарной бирже. По причине невозможности поставки товара сделка была расторгнута по инициативе продавца, составлено и подписано соглашение о возмещении покупателю суммы биржевого сбора и брокерского вознаграждения.

Учитываются ли при налогообложении прибыли данные расходы? Далее...

22. СПА «ВМ»: Относятся ли к управленческим услугам для целей нормирования при налогообложении услуги в области бухгалтерского учета, юридические услуги? Или это только услуги аналогично функциям руководителя организации или структурных подразделений? Далее...

23. ООО «ПСЭ»: Общество с ограниченной ответственностью - арендатор собирается провести модернизацию арендуемого имущества, чтобы не допустить разрушения напольного покрытия веранды погодными условиями и создать дополнительную площадь для оборудования новых рабочих мест. У него есть разрешение и документы на имя собственника (арендодателя, физического лица) на проведение модернизации.

По письменному согласованию с арендодателем модернизация проводится за счет арендатора. Арендатор не передает арендодателю произведенные вложения в арендованные основные средства. Договор аренды заключен до 1 июня 2020 г. Арендодатель (физлицо) является учредителем (51 %) в ООО.

Может ли арендатор начисленную амортизацию (по присоединенной стоимости, отнесенную на 01 счет арендатора) в рамках договора аренды относить на затраты, участвующие при налогообложении прибыли? Далее...

24. ОДО «ПА»: Организация получила заем, срок возврата - 1 марта 2019 г. В установленный срок заем не возвращен. Дополнительные соглашения о продлении срока возврата или о прощении долга не подписывались.

В каком налоговом периоде и по какому основанию сумму невозвращенного займа следует включить в состав внереализационных доходов - по истечении срока возврата в I квартале 2019 г.? Далее...

25. ООО «ППС»: Применяются ли повышающие и (или) понижающие коэффициенты к нормам расхода топлива, установленным заводом-изготовителем, или временным нормам, установленным руководителем, при отсутствии норм, установленных заводом-изготовителем, и при отсутствии норм, утвержденных Министерством транспорта и коммуникаций Республики Беларусь? Далее...

26. ООО «УУК»: Общество создано в 2012 году, за каждый календарный год работы (2012-2018 годы) получена прибыль, которая не распределялась и решения о ее распределении не применялись. В 2019 году участники общества планируют распределить часть прибыли для выплаты дивидендов, но не всю накопленную за 2012-2018 годы, а в следующем порядке:

• в 2019 году будет принято решение о распределении прибыли за 2012-2013 годы;

• в 2020 году - о распределении прибыли за 2014 год;

• в 2021 году - о распределении прибыли за 2015 год;

• и т. д., то есть каждый год фактически будет приниматься решение о распределении прибыли пятигодичной давности.

Имеет ли право организация при налогообложении дивидендов применить ставку 0 % по налогу на прибыль и по подоходному налогу с физических лиц? Далее...

27. УП «ИГГП»: Предприятие выполняет проектно-изыскательские работы, результаты которых не могут быть использованы заказчиком до завершения их выполнения. Договором с заказчиком не предусмотрено указание в актах выполненных работ каких-либо дат. Датой совершения хозяйственной операции соответственно будет являться дата составления акта. Однако заказчик может подписать акт выполненных работ лишь спустя полгода после даты его составления. И, следовательно, первичный учетный документ вступит в свою юридическую силу лишь после подписания заказчиком и соответственно поступит в бухгалтерию для отражения в бухгалтерском учете.

В каком периоде следует включить в базу для исчисления налога на прибыль сумму по акту: на дату подписания заказчиком или на дату составления акта? Какие предусмотрены санкции в данной ситуации? Далее...

28. РУП «БМС»: Судебными решениями задолженность присуждена в валюте, и по этой причине ежемесячно переоценивается. К возмещению присуждена не только задолженность по оплате оказанных услуг, но и по уплате штрафов, пеней согласно договору.

Допустимо ли создание резерва по сомнительным долгам для целей исчисления налога на прибыль по задолженности по уплате штрафов, неустоек, пеней или же только по оплате товаров (услуг, работ)? При создании резерва по задолженности, выраженной в валюте, его размер пересматривается (ежемесячно или ежеквартально) при изменении эквивалента задолженности в белорусских рублях на дату переоценки? Далее...

29. ООО «Н»: Необходимо ли будет восстанавливать сумму созданного резерва при погашении задолженности (частичном погашении задолженности) в последующие налоговые периоды (следующие календарные годы)? При исключении должника из ЕГР и списании задолженности (учитываемая для налога на прибыль)? При списании задолженности за счет резерва по сомнительным долгам по основаниям, не позволяющим учесть сумму списываемой задолженности для налога на прибыль? Далее...

30. ОАО «НПЗ»: Учитываются ли в составе затрат при исчислении налога на прибыль проценты за пользование кредитом, полученным на рефинансирование уже осуществленных капитальных затрат общества по договорам на разработку строительного проекта нефтехимической установки? Объект в эксплуатацию еще не введен. В бухгалтерском учете проценты по данному кредиту не относятся на стоимость инвестиционных активов и учитываются в качестве расходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Далее...

31. ОАО «НПЗ»: Относятся ли в состав прочих нормируемых затрат, учитываемых при налогообложении, следующие выплаты, производимые работникам организации:

• надбавка за продолжительность непрерывного стажа работы;

• надбавка за профессиональное мастерство;

• надбавка к должностному окладу за сложность и напряженность в работе;

• надбавка за квалификационные классы (надбавка за классность) водителям;

• доплата за особый характер работы водителям в связи с интенсивностью и повышенной напряженностью;

• доплата за руководство бригадой (звеном);

• доплата за каждый час работы в изолирующих дыхательных аппаратах по наряду-допуску - работникам, выполняющим аварийно-спасательные работы? Далее...

32. БРУСП «БГС»: Включаются ли в состав прочих нормируемых затрат, учитываемых при налогообложении прибыли (1 %), следующие доплаты:

• премия за финансово-хозяйственную деятельность;

• повышение тарифной ставки по контракту (не более чем на 50 %), предусмотренной Декретом Президента Республики Беларусь от 26.07.1999 № 29 «О дополнительных мерах по совершенствованию трудовых отношений, укреплению трудовой и исполнительской дисциплины»;

• совмещение профессий (должностей), расширение зоны обслуживания, выполнение обязанностей временно отсутствующего работника;

• временное заместительство? Далее...

33. РУП «ИНО»: Включаются ли в состав прочих нормируемых затрат, учитываемых при налогообложении прибыли (1 %), дополнительные отпуска? Далее...

34. УГП «ГТУ»: В связи со спецификой работы, неравномерной нагрузкой в течение суток в организации применяется режим разделения дня на части. Работнику за разрывной характер работы коллективным договором предусмотрена доплата.

Включается ли данная доплата в нормируемые затраты? Далее...

35. ООО «БИВ»: Положением об оплате труда установлены премии за особые достижения в работе, связанные с исполнением работниками их трудовых обязанностей, которые могут выплачиваться единовременно за месяц либо квартал по приказу нанимателя:

• за основные результаты труда, за значительное перевыполнение планов;

• за добросовестное, своевременное и качественное выполнение производственных заданий;

• за выполнение особо важного производственного задания и т. д.

Учитываются ли они при налогообложении прибыли? Далее...

36. РУП «ИНО»: В организации положением об оплате труда предусмотрена выплата материальной помощи на оздоровление однократно в течение календарного года (при предоставлении трудового отпуска).

Имеет ли право организация отнести материальную помощь на оздоровление при предоставлении трудовых отпусков работникам предприятия в состав прочих нормируемых затрат? Далее...

37. ОАО «А»: На предприятии производятся доплаты за:

• работу с вредными и опасными условиями труда в фиксированной сумме, определенной коллективным договором;

• работу в ночное время в размере 20 % часовой тарифной ставки работника;

• каждый час работы в сверхурочное время, в государственные праздники, праздничные и выходные дни сверх заработной платы, начисленной за указанное время, - работникам со сдельной оплатой труда - не ниже сдельных расценок, работникам с повременной оплатой труда - не ниже часовых тарифных ставок (окладов).

Учитываются ли суммы данных доплат в составе затрат в 2019 году при исчислении налога на прибыль? Далее...

38. ОАО «А»: На предприятии в связи производством продукции, которая носит сезонный характер, для предотвращения большого сокращения работников, уменьшения простоев используется предоставление работникам социального отпуска по инициативе администрации согласно ст.191 Трудового кодекса Республики Беларусь с частичным сохранением заработной платы.

Включается ли оплата данных отпусков в 2019 году в затраты по производству и реализации, учитываемые при налогообложении прибыли? Далее...

39. ООО «ЭКД»: Организация в своей производственной деятельности использует служебный легковой автомобиль, полученный в безвозмездное пользование от директора.

Можно ли расходы на прохождение техосмотра и уплату государственной пошлины за выдачу разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении, обязательное страхование ответственности владельцев транспортных средств, ремонт автомобиля, ежемесячную плату за обслуживание системы GPS на данном автомобиле относить на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли? Далее...

Развернутый текст интернет-семинара см. здесь.

Исключительное право на данный авторский материал принадлежит ООО «Профессиональные правовые системы»