Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация - поставщик товара получила от организации-покупателя пеню за нарушение срока оплаты по договору поставленного товара.

В каком отчетном периоде поставщик обязан исчислить НДС из суммы полученных штрафных санкций?

ОТВЕТ: Сумма НДС из сумм штрафных санкций рассчитывается на дату, определенную учетной политикой организации.

В составе внереализационных доходов суммы неустоек (штрафов, пеней), суммы, причитающиеся к получению в результате применения иных мер ответственности за нарушение обязательств, отражаются на дату, определенную плательщиком (за исключением банков) в соответствии с его учетной политикой, но не позднее даты их получения (подп.3.5 п.3 ст.174 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

Налоговая база по НДС увеличивается на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению) в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров (подп.4.2 п.4 ст.120 НК).

Моментом фактической реализации в отношении сумм, увеличивающих налоговую базу в соответствии с п.4 ст.120 НК, признается по выбору плательщика (за исключением банков) один из следующих дней:

• день их получения;

• день отражения этих сумм в бухгалтерском учете (часть первая подп.28.2 п.28 ст.121 НК).

Справочно Неустойки (штрафы, пени) и другие виды санкций за нарушение условий договоров признаются в бухгалтерском учете доходами в том отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны должником, в суммах, присужденных судом или признанных должником (п.26 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102).

Выбранный плательщиком (за исключением банков) порядок определения момента фактической реализации отражается в учетной политике организации и изменению в течение текущего налогового периода не подлежит (часть вторая подп.28.2 п.28 ст.121 НК).

В целях исчисления НДС из сумм полученных штрафных санкций за нарушение условий договоров в учетной политике организации целесообразно предусмотреть день отражения этих сумм в бухгалтерском учете.

09.09.2019

Ксения Семенова, экономист

По этой теме также см.:

1. Полученные штрафные санкции от резидента у поставщика: шпаргалка бухгалтера.

2.  Организация - поставщик товара получила от организации-покупателя пеню за нарушение срока оплаты по договору поставленного товара. Облагается ли сумма полученных штрафных санкций НДС?

3.  Организация - поставщик товара получила от организации-покупателя пеню за нарушение срока оплаты по договору поставленного товара и исчислила НДС. В каком отчетном периоде исчисленный НДС поставщику следует отразить во внереализационных расходах?

4.  Организация - поставщик товара получила от организации-покупателя пеню за нарушение срока оплаты по договору поставленного товара. Как правильно рассчитать сумму НДС: из суммы или от суммы полученных штрафных санкций?

6.  Организация - поставщик товара получила от организации-покупателя пеню за нарушение срока оплаты по договору поставленного товара и исчислила НДС. Какой ЭСЧФ следует создать на сумму пени?