Материал помещен в архив

ВОПРОС (ОДО «СД»): Организация при командировании работника возместила ему расходы на проезд в маршрутном такси. Но билет содержал не все требуемые законодательством обязательные реквизиты.

Облагается ли возмещение сотруднику расходов на проезд в маршрутке (не такси) подоходным налогом?

ОТВЕТ: Если билет соответствует требованиям законодательства, возмещаемая стоимость не облагается подоходным налогом, если не соответствует - налогом не облагается сумма в размере минимальной стоимости проезда.

При оплате нанимателем работнику расходов на служебные командировки как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределы от подоходного налога освобождаются, в том числе, фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по проезду (за исключением расходов по проезду на автомобилях-такси) к месту служебной командировки и обратно. При непредставлении работником документов, подтверждающих оплату указанных расходов, суммы такой оплаты освобождаются от подоходного налога в пределах норм (размеров), установленных законодательством (абзац 3 части третьей подп.1.3 п.1 ст.163 Налогового кодекса Республики Беларусь).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. вышеназванный Кодекс на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. Вышеприведенная норма установлена в абзаце 3 части третьей ст.208 данного Кодекса в новой редакции.

Справочно Порядок и размеры возмещения расходов при служебных командировках работников в пределах Республики Беларусь определены Инструкцией о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.04.2000 № 35 (далее - Инструкция № 35).   От редакции «Бизнес-Инфо» С 23 марта 2019 г. действует Положение о порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19.03.2019 № 176. Комментарии см. здесь.

Работнику возмещаются расходы по проезду к месту командировки и обратно транспортом общего пользования (кроме такси) по фактическим затратам на основании подлинных проездных документов (часть первая подп.4.1 п.4 Инструкции № 35).

Автомобильные перевозки пассажиров транспортом общего пользования осуществляются в регулярном сообщении на основании договора об автомобильной перевозке пассажиров. Заключение договора автомобильной перевозки пассажира в регулярном сообщении удостоверяется проездным документом и (или) иным документом в соответствии с законодательными актами или международными договорами Республики Беларусь (части четвертая и седьмая п.27 Правил автомобильных перевозок пассажиров, утвержденных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30.06.2008 № 972).

Билет на междугородную автомобильную перевозку в регулярном сообщении должен содержать следующие обязательные реквизиты:

• наименование автомобильного перевозчика;

• назначение билета;

• серию (на бланочном билете) и номер билета;

• наименование начального и конечного остановочных пунктов маршрута поездки пассажира;

• маршрут движения автобуса (номер маршрута);

• дату и время начала поездки (при продаже билета в автобусе - необязательно);

• номер места для сидения;

• стоимость проезда;

• дату и время выдачи билета (на бланочных билетах одноразового пользования могут не указываться) (п.107 названных выше Правил).

Таким образом, при возмещении нанимателем работнику фактических расходов по проезду на маршрутном такси к месту служебной командировки и обратно в пределах Республики Беларусь на основании надлежащим образом оформленного проездного документа (билета) у работника не возникает дохода, подлежащего налогообложению подоходным налогом.

В ином случае, при непредставлении такого документа, расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно, оплачиваемые (возмещаемые) нанимателем, освобождаются от подоходного налога в пределах норм (размеров), установленных законодательством, то есть в соответствии с частью третьей подп.4.1 п.4 Инструкции № 35 в размере минимальной стоимости проезда.

23.10.2018

Лариса Силивестрова, консультант управления налогообложения доходов и имущества физических лиц главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Подоходный налог в 2018 году»