Материал помещен в архив

ВОПРОС (ООО «ДАОС-М»): Организация приобретает у резидента Польши транспортные услуги по доставке груза из Швейцарии в Польшу.

Необходимо ли при приобретении таких услуг у нерезидента уплачивать налог на добавленную стоимость (в 2014-2015 гг.)?

В какой строке налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость (далее - налоговая декларация по НДС) отражается оборот по оказанию транспортных услуг нерезидентом (в 2014-2015 гг.)?

Участвуют ли такие операции в распределении по удельному весу налоговых вычетов (в 2014-2015 гг.)?

ОТВЕТ: Такой необходимости нет.

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет налога на добавленную стоимость возлагается на состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные товары (работы, услуги), имущественные права. Такие организации и индивидуальные предприниматели имеют права и несут обязанности, установленные ст.21 и 22 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) (ст.92 НК).

Объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь (подп.1.1 п.1 ст.93 НК).

Место реализации работ, услуг, имущественных прав определяется в соответствии с нормами ст.33 НК.

Местом реализации работ, услуг, имущественных прав признается территория Республики Беларусь, если деятельность организации или индивидуального предпринимателя осуществляется на территории Республики Беларусь и (или) местом их нахождения (местом жительства) является Республика Беларусь и ими выполняются работы, оказываются услуги, реализуются имущественные права (за исключением имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности), не предусмотренные подп.1.1-1.4 п.1 ст.33 НК. Настоящее положение применяется, в частности, в отношении услуг по перевозке товаров, пассажиров и их багажа, аренды, лизинга транспортных средств, включая аренду (фрахт) транспортных средств с экипажем (подп.1.5 п.1 ст.33 НК).

Согласно вышеизложенному место реализации транспортных услуг определяется по месту деятельности и (или) нахождения продавца услуг. Так как услуги оказываются резидентом Польши, то местом реализации транспортных услуг признается территория Польши, следовательно, белорусская организация при приобретении транспортных услуг у нерезидента не исчисляет и не уплачивает НДС в бюджет согласно ст.92 НК ни в 2014, ни в 2015 г.

Указанные операции не могут отражаться в налоговой декларации по НДС и участвовать в распределении налоговых вычетов.

23.03.2015

Ольга Панова, начальник отдела косвенного налогообложения управления налогообложения организаций инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в 2015 году»