Материал помещен в архив

ВОПРОС (ООО «МГ»): Организация приобретает услуги у резидента Российской Федерации - ООО «Я». Местом реализации признается территория Республики Беларусь. Предоплата ООО «Я» производится несколько раз в месяц. С суммы предоплаты начисляется НДС и отражается по строке 13 декларации по НДС. Отчетность квартальная. Налог на добавленную стоимость принимается к вычету в следующем квартале.

Когда следует отправлять электронный счет-фактуру по НДС на Портал электронных счетов-фактур (далее - Портал): при перечислении каждого платежа, либо можно один раз за месяц не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным, на всю сумму предоплаты в адрес ООО «Я» за месяц, или один раз в квартал на всю перечисленную сумму?

ОТВЕТ: При перечислении каждого платежа.

Электронный счет-фактура подлежит созданию и направлению на Портал не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, то есть при возникновении каждого момента фактической реализации, под которым в соответствии с п.5 ст.100 Налогового кодекса Республики Беларусь признается день оплаты, включая авансовый платеж, либо день иного прекращения обязательств покупателями (заказчиками) этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.

При этом покупателем в ЭСЧФ в строке 3 «Дата совершения операции» указывается дата совершения хозяйственной операции, которая соответствует моменту фактической реализации объектов (п.40 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 марта 2018 г. следует применять п.40 Инструкции № 15 с изменениями, внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.01.2018 № 1. С 1 января 2019 г. следует руководствоваться п.29 ст.121 вышеназванного Кодекса, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. С 23 февраля 2019 г. следует применять форму ЭСЧФ с изменениями, внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь.

16.06.2016

Светлана Еськова, заместитель начальника отдела косвенного налогообложения Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Электронные счета-фактуры по НДС»