Материал помещен в архив

ВОПРОС (ООО «БТБ»): Организация разрабатывает мобильное приложение по поиску мобильных телефонов. По соглашению физическое лицо - владелец мобильного телефона платит разработчику (через оператора сотовой связи) единовременно за установку на свой телефон данного приложения и ежемесячно осуществляет онлайн-платежи за техническую поддержку и обновление данного приложения. Также условиями соглашения предусмотрено, что если при утере телефона не удается его найти, то владелец получает компенсацию от разработчика:

• в виде денежных средств в определенной сумме;

• в виде скидки на определенную сумму на приобретение телефона в сети партнеров.

Возникает ли в обеих рассматриваемых ситуациях доход у физического лица, подлежащий обложению подоходным налогом, и в какой момент? Можно ли применить льготу по подп.1.19 п.1 ст.163 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)?

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. Нормы подп.1.19 п.1 ст.163 НК перенесены в п.23 ст.208 НК в новой редакции.

ОТВЕТ: В первом случае возникает, во втором нет. Льгота применяется.

Для физических лиц объектом налогообложения подоходным налогом признаются доходы, полученные ими от источников в Республике Беларусь (п.1 ст.153 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. норма п.1 ст.153 НК не изменилась и перенесена в п.1 ст.196 НК в новой редакции.

При определении базы подоходного налога учитываются все доходы физического лица, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, за исключением доходов, не признаваемых объектом налогообложения подоходным налогом, и доходов, освобождаемых от подоходного налога.

Так, в соответствии с подп.1.3 п.1 ст.163 НК освобождаются от подоходного налога все виды предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. норма подп.1.3 п.1 ст.163 НК не изменилась и перенесена в п.4 ст.208 НК в новой редакции.

Исходя из того, что в рассматриваемой ситуации денежная компенсация, выплачиваемая физическому лицу - владельцу мобильного телефона организацией - разработчиком мобильного приложения, не относится к компенсациям, предусмотренным подп.1.3 п.1 ст.163 НК, то она признается для физического лица доходом, подлежащим налогообложению подоходным налогом.

Дата фактического получения физическим лицом такого дохода определяется как день выплаты ему денежной компенсации (в том числе ее перечисления на счета физического лица в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, а также день зачисления электронных денег в электронный кошелек физического лица либо по его поручению в электронный кошелек третьих лиц) (подп.1.1 п.1 ст.172 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. норма подп.1.1 п.1 ст.172 НК не изменилась и перенесена в подп.1.1 п.1 ст.213 НК в новой редакции.

Обложение подоходным налогом указанного дохода осуществляется с учетом льготы, установленной абзацем 3 части первой подп.1.19 п.1 ст.163 НК, приложением 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении».

При покупке же физическим лицом телефона с учетом скидки, полученной им у организации - разработчика мобильного приложения, объекта обложения подоходным налогом не возникает в силу того, что в настоящее время действующее налоговое законодательство Республики Беларусь не рассматривает такое приобретение имущества в качестве дохода, полученного физическим лицом в натуральной форме, так как в этом случае отсутствует факт передачи телефона физическому лицу на безвозмездной основе либо оплаты телефона организацией за физическое лицо.

07.12.2018

Лариса Силивестрова, консультант управления налогообложения доходов и имущества физических лиц главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Подоходный налог в 2018 году»