Материал помещен в архив

ВОПРОС (СООО «ГБ»): Организация - резидент Республики Беларусь предоставляет резиденту Российской Федерации в аренду прицеп к автомобилю.

Территория какого государства в данном случае признается местом реализации услуги: Республики Беларусь или Российской Федерации? Исчисляется ли при этом налог на добавленную стоимость организацией резидентом? Если да, то в какую строку налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость (далее - налоговая декларация) включается сумма по этому виду услуг?

ОТВЕТ: Исчисляется и включается в строку 1 налоговой декларации.

Объектами обложения налогом на добавленную стоимость признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь (подп.1.1 п.1 ст.93 Налогового кодекса РБ).

Статьей 5 Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25.01.2008 установлено, что порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в соответствии с отдельным протоколом, заключаемым между Сторонами.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2015 г. вышеназванное Соглашение утратило силу в связи со вступлением в силу Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014.

Согласно ст.2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 11.12.2009 (далее - Протокол) взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве - члене Таможенного союза, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в ст.4 Протокола). При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства - члена Таможенного союза, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено Протоколом.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2015 г. Протокол утратил силу в связи со вступлением в силу Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014.

Подпунктом 5) п.1 ст.3 Протокола местом реализации работ, услуг признается территория государства - члена Таможенного союза, если работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком (плательщиком) этого государства, если иное не предусмотрено подп.1)-4) п.1 ст.3 Протокола.

Положения подп.5) п.1 ст.3 Протокола применяются также при аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях транспортных средств.

Справочно Транспортные средства - морские и воздушные суда, суда внутреннего плавания, суда смешанного «река-море» плавания; единицы железнодорожного подвижного состава; автобусы; автомобили, включая прицепы и полуприцепы; грузовые контейнеры (ст.1 Протокола).

Исходя из вышеизложенного местом реализации услуг по предоставлению резиденту РФ в аренду прицепа к автомобилю признается место деятельности организации резидента Республики Беларусь, оказывающего такие услуги. Следовательно, у организации возникает обязанность исчислить налог на добавленную стоимость по ставке 20 % и уплатить его в бюджет. Данный оборот необходимо отразить в строке 1 налоговой декларации.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 14 февраля 2015 г. вступило в силу постановление МНС РБ от 24.12.2014 № 42, которым утверждена новая форма декларации по налогу на добавленную стоимость. Порядок применения новых налоговых деклараций определен в п.4 постановления № 42.

31.07.2013

Оксана Сущик, заместитель начальника отдела косвенного налогообложения инспекции Министерства по налогам и сборам по г.Минску

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в 2013 году»