Материал помещен в архив

ВОПРОС (ООО «ПК»): Организация в январе 2013 г. предоставила другой организации возмездный денежный заем. По условиям договора проценты по займу начисляются за каждый календарный месяц. Проценты за январь заемщиком перечислены в марте, за февраль - в апреле.

В каком отчетном периоде необходимо включать суммы процентов по займу в строку 8 налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость (далее - налоговая декларация) согласно подп.1.47 п.1 ст.94 Налогового кодекса РБ (далее - НК), если отчетным периодом выбран месяц?

ОТВЕТ: Момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как приходящийся на отчетный период день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав независимо от даты проведения расчетов по ним, если иное не установлено главой 12 НК (п.1 ст.100 НК).

Исходя из п.17 ст.100 НК моментом фактической реализации для операций по предоставлению плательщиками (за исключением банков) возмездных денежных займов, за исключением коммерческих займов, признается день получения доходов, связанных с предоставлением возмездных денежных займов.

Поскольку для возмездных денежных займов предусмотрен особенный порядок определения момента фактической реализации, следовательно, нормы п.1 ст.100 НК в данном случае не применяются.

Таким образом, суммы полученных процентов заимодавцу следует отразить в налоговых декларациях по НДС за январь-март и январь-апрель 2013 г. соответственно, т.е. на дату фактического получения процентов независимо от даты их начисления в строке 8 «По операциям, освобождаемым от НДС».

От редакции «Бизнес-Инфо» С 14 февраля 2015 г. вступило в силу постановление МНС РБ от 24.12.2014 № 42, которым утверждена новая форма декларации по налогу на добавленную стоимость. Порядок применения новых налоговых деклараций определен в п.4 постановления № 42.

14.08.2013

Оксана Сущик, заместитель начальника отдела косвенного налогообложения инспекции Министерства по налогам и сборам по г.Минску

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в 2013 году»

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2014 г. в Особенную часть Налогового кодекса РБ от 29.12.2009 № 71-З на основании Закона РБ от 31.12.2013 № 96-З внесены изменения и дополнения.