Материал помещен в архив

ВОПРОС (ООО «ТТС»): Организация (Подрядчик) выполняет строительно-монтажные работы (замена противодымной защиты жилого дома) для ЖКХ (Заказчик).

Справка о стоимости выполненных работ подписана на сумму 32 000 руб., в том числе:

• работы без НДС - 20 000 руб., подписан Заказчиком отдельный акт;

• оборудование, поставляемое подрядчиком, с НДС - 12 000 руб. (в том числе НДС 20 % - 2 000 руб.), подписан Заказчиком отдельный акт.

Отдельно выставляется ЭСЧФ по работам, где указано «без НДС», и ЭСЧФ по материалам, переданным Заказчику. Входящие ЭСЧФ подписаны на портале на сумму 1 000 руб. На предприятии ведется книга покупок и в ней отражены все подписанные по ЭСЧФ суммы входящего НДС - 1 000 руб.

В какой строке декларации по НДС отражать сумму 32 000 руб.?

Следует ли сумму по жилищному фонду указывать в строке 8 «По операциям, освобождаемым от НДС», соответственно заполнив справку о составе и использовании льгот? Как правильно исчислить НДС к вычету?

ОТВЕТ: Работы по строительству и ремонту объектов жилищного фонда, гаражей и автомобильных стоянок освобождаются от НДС по перечню таких работ, утверждаемому Указом Президента Республики Беларусь от 26.03.2007 № 138 (подп.1.34 п.1 ст.118 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

В строке 8 налоговой декларации по НДС отражаются обороты по реализации объектов, освобождаемые от НДС (часть первая подп.15.5 п.15 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2, далее - Инструкция № 2).

При этом заполняется приложение 1 «Сведения о размере и составе использованных льгот» к налоговой декларации по НДС в порядке, установленном п.22 Инструкции № 2.

Оборот, облагаемый по ставке 20 %, отражается в строке 1 (часть первая подп.15.2 п.15 Инструкции № 2).

Таким образом, освобождаемая от НДС сумма в размере 20 000 руб. отражается в строке 8 налоговой декларации по НДС, а облагаемая по ставке 20 % в размере 12 000 руб. - в строке 1.

В затраты плательщика, учитываемые при налогообложении, включаются суммы НДС по товарам (за исключением основных средств и нематериальных активов), работам, услугам, имущественным правам, использованным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, обороты по реализации которых освобождены от налогообложения в соответствии с законодательством (часть первая подп.3.1 п.3 ст.133 НК).

Следовательно, выставленные поставщиками суммы НДС, относящиеся к обороту, освобождаемому от НДС, не подлежат включению в состав налоговых вычетов, а относятся на затраты.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 10 февраля 2021 г. следует руководствоваться п.22 Инструкции № 2 в редакции постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.01.2021 № 2.

12.08.2019

Владимир Сузанский, аудитор, директор общества с ограниченной ответственностью «Грант Торнтон Консалт»

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Доходы и расходы организации: бухгалтерский и налоговый учет»