Материал помещен в архив

ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ: БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Уважаемые пользователи!

При отражении доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете на практике возникает много вопросов

31 июля состоялся интернет-семинар «Доходы и расходы организации: бухгалтерский и налоговый учет» с Владимиром Сузанским, аудитором, директором ООО «Грант Торнтон Консалт».

Владимир Сузанский в 1993 году окончил Белорусский государственный институт народного хозяйства им. В.В.Куйбышева по специальности «Экономика и управление производством». С 1992 года работал экономистом, бухгалтером, главным бухгалтером в организациях частной формы собственности; с 1995 года - ассистент аудитора, ведущий аудитор, заместитель директора по аудиту в аудиторской компании «Силар», с 2007 года - директор аудиторской компании «Силар плюс» (в 2013 году переименована в консалтинговую фирму ООО «Грант Торнтон Консалт» группы компаний «Грант Торнтон»). С 2001 года - редактор журнала «Главный Бухгалтер», с 2002 по 2011 год - выпускающий редактор ежемесячного журнала «Главный Бухгалтер. Транспорт».

1. ООО «КГ»: Сотрудник направлен в командировку в районный центр с 23 по 24 мая. За проживание оплачено по безналичному расчету (счет за размещение в одноместном номере гостиницы 23 и 24 мая на сумму 39 руб.).

Может ли организация всю сумму отнести на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли? Далее...

2. ООО «ТХ»: Согласно лицензионному договору, заключенному 4 января 2019 г., лицензиар обязуется передать лицензиату неисключительное право на 12 релизов (версий) программного продукта «1С. Бухгалтерский учет». По договору права на релизы на стороне лицензиата возникают с 5 февраля 2019 г. Релизы приобретают объективную форму с даты, с которой они становятся доступными для воспроизведения лицензиатом. Документом, подтверждающим возникновение у лицензиата прав на релизы, является договор, какие-либо акты передачи прав и иные аналогичные документы не составляются.

Каким образом данные расходы включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении: единовременно с даты возникновения прав на релизы (с 5 февраля 2019 г.) или равными частями в течение всего срока действия прав на релизы? Далее...

3. ООО «ТХ»: Организация оплачивает предоставление доступа к материалам информационного портала на 420 дней. Поставщик услуги оформляет разовый акт на всю сумму при открытии доступа к информационным материалам.

Каким образом данные расходы включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении: единовременно с даты открытия доступа к материалам или равными частями в течение всего срока доступа? Далее...

4. ООО «ТГ»: Организацией временно по договору безвозмездного пользования ввезен станок из Литвы для изготовления продукции литовской стороне. Срок временного ввоза 2 года. При ввозе станка были уплачены сбор за таможенное оформление, таможенная пошлина, НДС.

К каким расходам в данном случае относятся сбор за таможенное оформление, таможенная пошлина? Правильно ли будет отнести эти расходы на прочие расходы по текущей деятельности? Далее...

5. ООО «ССП»: Организация приобрела у поставщика Литвы стиральную машину с электрическим подогревом за 9 500 евро 25 июня 2019 г. и отгрузила ее покупателю Республики Беларусь 26 июня 2019 г. Для оборудования парового нагрева в дополнение к стиральной машине иностранный поставщик передал комплект запчастей бесплатно 27 июня 2019 г., стоимость в инвойсе для таможни указана 50 евро, были также отплачены услуги декларантов по таможенной статистике 100 руб. и 15 руб. возмещение складу временного хранения.

Как оприходовать безвозмездно полученный товар, сформировать себестоимость? Какие бухгалтерские записи сделать и как учесть при налогообложении? Далее...

6. ООО «ППС»: С 01.01.2019 расходы на управленческие услуги, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, оказываемые ИП, а также применяющими особые режимы налогообложения организациями, ограничены коэффициентом 8 соотношения средней заработной платы руководителей и средней зарплаты по организации в целом.

Как рассчитать этот коэффициент по организации? Далее...

7. ООО «ППС»: 1 % от выручки, полученной за предшествующий квартал, резиденты ПВТ должны отчислять в администрацию ПВТ.

Как учитываются эти отчисления при расчете налога на прибыль: в составе прочих нормируемых затрат как членские взносы (вступительные и иные) в объединения предпринимателей и нанимателей, союзы, ассоциации (подп.2.8 п.2 ст.171 Налогового кодекса Республики Беларусь)? Далее...

8. ООО «ППС»: Турагент (комиссионер) по договору комиссии реализовал туры комитента (туроператора). Отчет комиссионера за июнь (в отчете указано, что услуги по реализации туров оказаны комиссионером в период с 01.06.2019 по 30.06.2019) составлен 01.07.2019. В договоре предусмотрено, что отчет комиссионера, подписанный обеими сторонами, является актом оказанных услуг в части оказания посреднических услуг комиссионером, на основании которого производятся окончательные расчеты между туроператором и турагентом. В отчете комиссионера указывается размер комиссионного вознаграждения за отчетный период, и отчет комиссионера отвечает требованиям о первичном учетном документе. Отчет подписан комитентом 01.07.2019 (указана дата подписания). В каком месяце комиссионеру следует отразить свою выручку в виде комиссионного вознаграждения (в июне или июле), если:

а) в договоре не прописано указание даты оказания услуг и предусмотрено, что отчет комиссионера комитент обязан подписать не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным;

б) в договоре прописано указание даты оказания услуг и предусмотрено, что отчет комиссионера комитент обязан подписать не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным;

в) в договоре не прописано указание даты оказания услуг и не определена дата принятия комитентом всего выполненного комиссионером;

г) в договоре прописано указание даты оказания услуг и не определена дата принятия комитентом всего выполненного комиссионером? Далее...

9. УП «ТДБ»: Предприятие по исполнительному листу производит выплаты по возмещению вреда, причиненного здоровью бывшим работникам, - 2 500 руб. в год. Подан в суд встречный иск о взыскании данных сумм с виновного лица. На счет предприятия поступило частичное погашение иска - 500 руб.

Каким образом отразить доходы и расходы в бухгалтерском и налоговом учете в 2018 и в 2019 годах? Далее...

10. ООО «ВВ»: Обществом с ограниченной ответственностью (вид деятельности - оптовая продажа лекарственных средств) оказаны услуги по маркетингу и промоции (в реализации лекарственных средств). С исполнителем заключен договор оказания услуг. После оказания услуг представлены акты, отчеты по продажам, расчеты. Годовая стоимость услуг - примерно 600 000 руб. Учредитель (белорусский) ООО имеет долю в уставном фонде предприятия исполнителя около 10 % (косвенная доля тоже может быть, но небольшая, остальные учредители - иностранные представители).

Применимы ли в данном случае ст.20 и п.4 ст.169 Налогового кодекса Республики Беларусь?

Являются ли указанные расходы экономически обоснованными и участвуют ли при налогообложении прибыли? Далее...

11. ООО «С»: По договору финансовой аренды (лизинга) индивидуальный предприниматель приобрел легковой автомобиль и с разрешения лизинговой компании передал в безвозмездное пользование организации, в которой он является учредителем (100 %).

Подлежат ли возмещению лизинговые платежи при безвозмездной передаче?

В случае возмещения индивидуальному предпринимателю стоимости предмета лизинга и дохода лизингодателя может ли организация отнести данные расходы на затраты по производству и реализации продукции, если автомобиль используется для производственных целей? Далее...

12. ИООО «АМГ»: Работник организации находился в свой рабочий день по повестке в военном комиссариате для решения вопросов, связанных с уточнением учетных данных. Средний заработок, сохраняемый работнику за время его нахождения в военкомате, в этом случае не возмещается военными комиссариатами.

Как отражается начисление указанного среднего заработка работника в бухгалтерском учете? Относится ли этот средний заработок к затратам, учитываемым при налогообложении, при исчислении налога на прибыль? Далее...

13. БРУСП «БГС»: Республиканское унитарное предприятие производит за свой счет текущий ремонт арендованного помещения с привлечением подрядчика. Арендодатель не возмещает стоимость ремонта. Аренда недвижимости связана с текущей деятельностью организации-арендатора. В соответствии с заключенным договором строительного подряда заказчик осуществляет снабжение строительства электроэнергией, а подрядчик возмещает ему стоимость потребленной электроэнергии на основании акта на передачу электроэнергии, воды, газа, теплоэнергии.

Как отразить в учете арендатора суммы компенсации за потребленную электроэнергию, которую необходимо возместить арендодателю, снабжающему арендатора электроэнергией?

Как заказчику следует отразить в бухгалтерском учете операции по передаче электроэнергии подрядчику, если договор с энергоснабжающей организацией заключен арендодателем? Далее...

14. ООО «ШФ»: Как лизингодателю отразить расчеты с лизингополучателем в валютном эквиваленте, если лизинговый платеж оплачен в текущем месяце? Далее...

15. ЗАО «ОДТ»: Согласно Положению об учетной политике погашение стоимости средств индивидуальной защиты, выданных работникам бесплатно, производится в размере 100 % стоимости при передаче в эксплуатацию. В отдельных случаях, при увольнении работника, СИЗ возвращаются на склад для дезинфекции и обработки и возможной передачи в дальнейшем другому работнику (так как не истек установленный срок носки).

Нужно ли восстанавливать начисленный износ исходя из нормативных сроков носки? Далее...

16. ООО «ГКРЛ»: Автомобиль организации попал в ДТП, водитель не виновен. Организация отремонтировала и восстановила автомобиль. От страховой организации получено страховое возмещение.

Как следует отразить в бухгалтерском учете эту операцию? Далее...

17. ОУП «ГРЦ»: На основного работника (занимается мониторингом цен в строительстве) в связи с отсутствием в штате делопроизводителя дополнительно на основании приказа возложены обязанности по организации делопроизводства в центре. Одновременно приказом установлена доплата за выполнение этих обязанностей.

1) Учитываются ли данные расходы при налогообложении прибыли? Правильно ли будет отразить их в бухгалтерском учете на счетах учета затрат?

2) Достаточно ли возложение обязанностей по делопроизводству и установление доплаты по ним оформить одним приказом или надо вносить соответствующие изменения в трудовой договор (контракт) с работником? Далее...

18. ОАО «САС»: Сельхозорганизация получила земельные участки для ведения сельского хозяйства от сельхозпредприятия района, а затем на основании решения исполкома передала их другой сельхозорганизации.

Каков порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете возмещения упущенной выгоды и убытков (затрат) в данной ситуации? Далее...

19. ОДО «КР»: Предприятие 20 марта выставило предложение на поставку товара покупателю на электронной торговой площадке ИРУП «Национальный центр маркетинга и конъюнктуры цен». В договоре с Центром указано: «Услуги по размещению предложений по процедурам закупок считаются оказанными с момента размещения соответствующих предложений на ЭТП Центра». Акт и ЭСЧФ Центр выставил 20 марта, подписаны данные документы предприятием 20 марта. Книгу покупок предприятие не ведет. Результаты по торгам в виде протокола Центр опубликовал на сайте 10 апреля.

1) В каком периоде: в марте или апреле предприятие имеет право:

- учесть данные расходы в бухгалтерском учете;

- учесть расходы для исчисления налога на прибыль;

- принять вычеты по НДС?

2) Следует ли отражать налоговый актив? Далее...

20. ООО «ТТС»: Организация (Подрядчик) выполняет строительно-монтажные работы (замена противодымной защиты жилого дома) для ЖКХ (Заказчик).

Справка о стоимости выполненных работ подписана на сумму 32 000 руб., в том числе:

• работы без НДС - 20 000 руб., подписан Заказчиком отдельный акт;

• оборудование, поставляемое подрядчиком, с НДС - 12 000 руб. (в том числе НДС 20 % - 2 000 руб.), подписан Заказчиком отдельный акт;

Отдельно выставляется ЭСЧФ по работам, где указано «без НДС», и ЭСЧФ по материалам, переданным Заказчику. Входящие ЭСЧФ подписаны на портале на сумму 1 000 руб. На предприятии ведется книга покупок и в ней отражены все подписанные по ЭСЧФ суммы входящего НДС - 1 000 руб.

В какой строке декларации по НДС отражать сумму 32 000 руб.?

Следует ли сумму по жилищному фонду указывать в строке 8 «По операциям, освобождаемым от НДС», соответственно заполнив справку о составе и использовании льгот? Как правильно исчислить НДС к вычету? Далее...

21. ЧУП «ПТ»: Члены товарищества собственников - юридические лица. Товарищество собственников отремонтировало крыльцо торгового центра (общее имущество) силами сторонней организации на сумму 120 руб., в том числе НДС 20 руб.

Имеет ли право товарищество собственников эти расходы с НДС перевыставить в долях членам товарищества собственников? Далее...

22. ОАО «П»: Организация выплачивает вознаграждения авторам за создание и использование служебных объектов промышленной собственности (ОПС), а также вознаграждения иным лицам за содействие созданию и использованию служебных ОПС. Порядок расчета вознаграждений за создание и использование служебных ОПС утвержден в ЛПА предприятия. Вознаграждения выплачиваются как работникам, так и лицам, не работающим на предприятии.

1) В составе каких расходов учитывать выплату вознаграждений за создание и использование служебных ОПС для целей бухгалтерского и налогового учета авторам (работникам и неработникам предприятия), а также наследникам авторов?

2) В составе каких расходов учитывать выплату вознаграждений за содействие в создании и использовании служебных ОПС для целей бухгалтерского и налогового учета?

3) Включаются ли в затраты для целей бухгалтерского и налогового учета вознаграждения, начисляемые и выплачиваемые в 2019 году за создание и использование служебных ОПС в 2017 и 2018 годах? Далее...

23. ЧТУП «СП»: Основной вид деятельности предприятия - оптовая торговля. Товар закуплен у нерезидента Республики Беларусь и реализован покупателю - резиденту Республики Беларусь. При установке товара на агрегат покупатель обнаружил дефект части данного товара. Эта претензия была переадресована поставщику, но возврата части товара ему не было. Он заменил бракованную часть товара по нулевой стоимости. При ввозе этой части предприятие уплатило таможенный сбор и НДС. В контракте с поставщиком прописано, что гарантия ограничивается заменой дефектной части без учета затрат на ее доставку.

Будет ли таможенный сбор являться расходами предприятия?

Можно ли НДС взять в зачет или он будет являться расходом предприятия?

За счет каких средств списываются эти расходы?

Участвуют ли они при налогообложении прибыли? Далее...

24. ЗАО «ГВЗ»: Организация для прохождения практического курса-тренинга «Международные стандарты финансовой отчетности и финансово-экономического анализа» направляет в командировку в Варшаву главного бухгалтера и начальника планово-экономического отдела. Им произведена выплата командировочных расходов. После завершения курса-тренинга работникам выдан сертификат, свидетельствующий о прохождении обучения.

Как правильно учесть данные расходы в бухгалтерском и налоговом учете: в составе управленческих расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, или в составе прочих расходов по текущей деятельности (учитываемых или не учитываемых при налогообложении)? Далее...

25. ОАО «Б»: Согласно коллективному договору в организации при расторжении трудового договора по п.2 ст.42 Трудового кодекса Республики Беларусь выплачивается выходное пособие в размере:

• среднемесячного заработка;

• от 1 до 5 среднемесячных заработков при наличии соответствующего звания ветерана либо определенного непрерывного стажа работ.

Учитывается ли при налогообложении прибыли сумма выходного пособия, выплачиваемая работнику на основании коллективного договора в случае прекращения трудового договора? Далее...

26. РУП «БАД»: Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете коммерческой организации доходы, связанные с поступлением валютных средств (международная техническая помощь Европейского Союза, попадающая под действие Указа Президента Республики Беларусь от 22.10.2003 № 460 «О международной технической помощи, предоставляемой Республике Беларусь»), для реализации крупного инфраструктурного проекта по модернизации и строительству автомобильной дороги?

Как отражаются в этом случае в бухгалтерском и налоговом учете доходы (расходы), связанные с продажей валюты в сумме разницы между курсом продажи и официальным курсом белорусского рубля, устанавливаемым Национальным банком Республики Беларусь?

Как правильно отразить курсовые разницы, связанные с переоценкой валютного счета, открытого для движения валютных средств по проекту международной технической помощи? Как отражаются в бухгалтерском и налоговом учете расходы, связанные с приобретением и списанием оборудования (мебели, компьютерной техники) (счета 10 и 01), расходы на оплату услуг сторонних организаций по организации семинаров, переводческим, информационным и иным услугам, предусмотренным бюджетом проекта, расходы, связанные с оплатой услуг персонала проекта?

Все вышеперечисленные расходы будут произведены за счет средств финансирования Европейского Союза. Далее...

27. РУП «ДИН»: Направление высвобождаемых денежных средств, освобожденных от уплаты НДС по Указу Президента Республики Беларусь от 23.10.2006 № 628 «О некоторых вопросах налогообложения организаций уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев Министерства внутренних дел», на приобретение сырья, материалов и комплектующих отражается в бухгалтерском учете записью: Д-т 98 - К-т 90-7.

При составлении расчета части прибыли, подлежащей перечислению в бюджет, по форме, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 05.02.2013 № 7, суммы данных средств отражаются в строке 4.1 расчета (средства не являются внереализационными доходами). При этом фактическая стоимость расхода материалов, приобретенных за счет льготы, отражена в общей себестоимости выпущенной продукции, то есть по дебету счета 90-4.

Как правильно отразить указанные расходы в налоговом и бухгалтерском учете? Далее...

28. ОАО «БР»: Как в бухгалтерском учете отражается оплата труда за руководство практикой студентов, которая проходит по договору о прохождении производственной практики, заключаемому между учреждением образования и организацией? Учитывается ли в составе затрат, учитываемых при налогообложении, оплата труда работников за руководство производственной практикой студентов? Далее...

29. ОАО «ГХЗ»: Организация 14.02.2019 приобрела 2 481 шт. облигаций по цене 1 007,56 руб. за единицу номинальной стоимостью 1 000 руб. (текущая стоимость на момент покупки - 1 007,56 руб.). Облигации проданы 10.04.2019 по цене 1 013,42 руб., при этом текущая стоимость облигации на момент продажи - 1 016, 03 руб.

Начисленный ежемесячный доход по облигациям составил:

• за период 14.02.2019-28.02.2019 - 5 483,01 руб.;

• за период 01.03.2019-31.03.2019 - 12 107,28 руб.;

• за период 01.04.2019-10.04.2019 - 3 425,0 руб.

Облигации приобретаются организацией для торговли. Оценка данных облигаций осуществляется по первоначальной стоимости, принимаемой по стоимости их приобретения.

Какими бухгалтерскими записями необходимо отразить в бухгалтерском учете хозяйственные операции по покупке-продаже облигаций, а также начислению процентов в феврале - апреле 2019 г.? Далее...

Развернутый текст интернет-семинара см. здесь.

Исключительное право на данный авторский материал принадлежит ООО «Профессиональные правовые системы»