Материал помещен в архив

ВОПРОС (ООО «БТБ»): Организация заключает дилерское соглашение с физическим лицом, по которому он выкупает у организации ее продукцию. При достижении определенного показателя в объеме закупок организация планирует выдавать данному физлицу поощрительный сертификат, по которому такое лицо может приобрести продукцию у этой же организации на сумму сертификата.

В случае использования сертификата сторонами подписывается акт зачета.

Возникает ли в рассматриваемой ситуации подоходный налог у физлица в случае получения поощрительного сертификата и в какой момент?

ОТВЕТ: Стоимость поощрительного сертификата является для физического лица доходом, полученным им в натуральной форме, и подлежит налогообложению подоходным налогом (п.1 ст.153, п.1 ст.156 и п.2 ст.157 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. Комментарии см. здесь.

При получении доходов в натуральной форме дата фактического получения дохода физическим лицом определяется как день передачи дохода в натуральной форме (подп.1.3 п.1 ст.172 НК).

Следовательно, датой фактического получения физическим лицом дохода в натуральной форме в виде поощрительного сертификата является день фактической передачи этого сертификата физическому лицу.

Организация, источник выплаты такого дохода физическому лицу, признается налоговым агентом, который обязан исчислить, удержать у физического лица и перечислить в бюджет исчисленную сумму подоходного налога в установленном законодательством порядке.

Удержание у физического лица исчисленной суммы подоходного налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом физическому лицу (часть вторая п.8 ст.175 НК).

При выплате физическому лицу доходов в натуральной форме налоговый агент обязан перечислить в бюджет исчисленную и удержанную сумму подоходного налога не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы подоходного налога (абзац 3 части четвертой п.9 ст.175 НК).

При невозможности удержать исчисленную сумму подоходного налога с дохода, выплаченного физическому лицу в натуральной форме, по причине отсутствия ему денежных выплат и (или) отказа физического лица внести причитающиеся суммы подоходного налога, налоговый агент в соответствии с частью первой п.5 ст.181 НК обязан в месячный срок со дня выявления указанных фактов направить в налоговый орган по месту жительства физического лица письменное сообщение о сумме задолженности по подоходному налогу.

Справочно В письменном сообщении, направляемом в налоговый орган, налоговому агенту следует указать фамилию, собственное имя, отчество, серию и номер документа, удостоверяющего личность, место жительства физического лица, размер выплаченного ему дохода и сумму подоходного налога, подлежащую удержанию из указанного дохода (часть вторая п.7 ст.181 НК).

07.12.2018

Лариса Силивестрова, консультант управления налогообложения доходов и имущества физических лиц главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Подоходный налог в 2018 году»