Материал помещен в архив

ВОПРОС (ООО «МГ»): Организация заключила лицензионный договор с нерезидентом на право использования компьютерной программы. Договор заключен 1 августа 2015 г. Акт приема-передачи прав подписан 25 августа 2015 г.

21 августа 2015 г. нерезиденту уплачено за лицензию за минусом налога на доходы, который в этот же день перечислен в бюджет.

Какую дату следует указать в декларации по налогу на доходы за август 2015 г. в графах 4 «Дата начисления дохода (платежа)» и 14 «По сроку уплаты»?

ОТВЕТ: Если нерезидент является иностранной организацией, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, то в графе 4 «Дата начисления дохода (платежа)» в изложенной в вопросе ситуации в соответствии с п.2 ст.148 Налогового кодекса Республики Беларусь должна была быть указана дата «21.08.2015» как наиболее ранняя из даты отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) обязательств перед иностранной организацией по выплате доходов в виде роялти (25 августа 2015 г.) и даты отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) факта выплаты налоговым агентом дохода иностранной организации (21 августа 2015 г.). При этом в графе 14 «По сроку уплаты» нужно было указать «22.09.2015» (согласно части третьей п.5 ст.150 указанного выше Кодекса).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 10 июня 2017 г. следует применять форму налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, согласно приложению 18 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42 с изменениями, внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 10.04.2017 № 6.

30.10.2015

Наталья Зеленевская, главный государственный налоговый инспектор управления международного налогового сотрудничества Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Налог на доходы иностранных юридических лиц»