Материал помещен в архив

ВОПРОС (ООО «ППС»): Основной вид деятельности белорусской организации (далее - Компания) - туристическая деятельность.

Компания реализует туры и открывает визы в разные страны. В отпускной сезон практически всегда специалисты Компании подают документы (в том числе и паспорта туристов) на открытие виз в один день в посольства, консульства, визовые центры.

В Компании есть автомобиль, но использовать его для перевозки всех сотрудников в одно и то же время не представляется возможным. В связи с тем, что специалисты перевозят большое количество ценных документов Компания заключила договор с такси (юридическим лицом) на перевозку сотрудников.

После проезда на такси сотрудник представляет в бухгалтерию талон перевозки и чек. Оплата данных услуг осуществляется Компанией в безналичном порядке на расчетный счет перевозчика.

Также Компания заключила с другой белорусской организацией договор управления автомобилем Компании и оплачивает эти услуги по безналичному расчету.

Возникает ли у сотрудника Компании в данной ситуации объект налогообложения подоходным налогом со стоимости оплаченных услуг?

ОТВЕТ: Не возникает при наличии документов, подтверждающих, что оплата вышеуказанных услуг является производственной необходимостью и связана с выполнением сотрудниками Компании трудовых обязанностей.

Для физических лиц объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц (далее - подоходный налог) являются доходы, полученные ими от источников в Республике Беларусь (п.1 ст.153 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. Комментарии см. здесь.

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 16 НК или актами Президента Республики Беларусь (п.1 ст.34 НК).

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы физического лица, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п.1 ст.156 НК).

К доходам, полученным физическим лицом в натуральной форме, в том числе, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг), иного имущества или имущественных прав в интересах физического лица (подп.2.1 п.2 ст.157 НК).

Вместе с тем при решении вопроса о возникновении (отсутствии) у сотрудника дохода, являющегося объектом обложения подоходным налогом, необходимо исходить из условий конкретной ситуации и учитывать, направлены ли расходы нанимателя на удовлетворение личных потребностей сотрудника либо обусловлены, прежде всего, производственными интересами самого нанимателя и направлены на достижение его целей.

Так, в рассматриваемом случае Компания в безналичном порядке оплачивает:

• услуги такси на основании договора на оказание услуг по перевозке своих сотрудников, заключенного с транспортной организацией;

• услуги по управлению собственным автомобилем на основании договора, заключенного с другой белорусской организацией.

Данные расходы Компании представляют собой оплату услуг, оказанных ей сторонними организациями, и не являются выплатами в интересах сотрудников. В силу данных обстоятельств и при наличии документов, подтверждающих, что оплата вышеуказанных услуг является производственной необходимостью и связана с выполнением сотрудниками Компании трудовых обязанностей, у работников Компании объекта налогообложения подоходным налогом не возникает.

14.12.2018

Лариса Силивестрова, консультант управления налогообложения доходов и имущества физических лиц главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Подоходный налог в 2018 году»