Пример 1

Сотрудник организации вдовец. Его совершеннолетний сын учится в высшем учебном заведении, получает первое высшее образование в дневной форме обучения.

В январе 2017 г. сотрудник вступил в новый брак. При этом супругой ребенок усыновлен не был.

Налоговый агент при исчислении подоходного налога вправе производить стандартный налоговый вычет на основании подп.1.2 п.1 ст.164 НК в размере 52 руб. и после января 2017 г.

Пример 2

Сотрудник организации опекун (попечитель) племянника, который получает первое высшее образование в дневной форме получения образования. В феврале 2017 г. ему исполнилось 18 лет.

Начиная с марта 2017 г. племянник уже не признается иждивенцем (подопечным) и сотрудник организации не имеет права на стандартный налоговый вычет в размере 52 руб.

Пример 3

Сотруднику организации предоставляется стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.2 п.1 ст.164 НК, как родителю обучающегося в дневной форме получения образования, получающего первое профессионально-техническое образование. За продолжительное непосещение учреждения образования без уважительной причины обучающийся был из него отчислен, о чем родитель налогового агента не известил.

Поскольку согласно НК плательщик обязан уведомлять налогового агента об утрате им права на вычеты, ответственность за их неправомерное получение лежит только на плательщике.

Обратите внимание!

Ответственность на налогового агента возлагается только в том случае, если он необоснованно предоставил стандартный налоговый вычет, то есть при отсутствии необходимых для этого документов.

Пример 4

В январе 2017 г. в организацию на должность экономиста принята сотрудница.

Для получения стандартного налогового вычета, установленного подп.1.2 п.1 ст.164 НК, ею в бухгалтерию была представлена справка учреждения образования о том, что ее дочь в дневной форме получения образования получает первое высшее образование.

Справка была выдана дочери в мае 2016 г.

Несмотря на то, что НК не устанавливает требования к периодичности представления такой справки, в предоставлении стандартного налогового вычета сотруднице было отказано, так как согласно п.6.3 п.6 перечня административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями по заявлениям граждан, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 26.04.2010 № 200 (далее - Перечень), срок действия справки, подтверждающей, что гражданин является обучающимся учреждения образования (с указанием иных необходимых сведений, которыми располагает учреждение образования), составляет 6 месяцев.

Таким образом, срок действия справки, которая была выдана в мае 2016 г., закончился в ноябре 2016 г. Следовательно, она уже не может служить основанием для предоставления стандартного налогового вычета.

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 26 апреля 2017 г. п.6.3 п.6 Перечня на основании Указа Президента Республики Беларусь от 20.01.2017 № 21 изложен в новой редакции.

Пример 5

Совершеннолетний сын сотрудницы организации в дневной форме получения образования получает первое среднее специальное образование. Справки, подтверждающие указанное обстоятельство, она представляет в бухгалтерию организации два раза в год - в начале каждого семестра.

Сотрудница - одинокий родитель, о чем ею в бухгалтерию представлена справка, выданная 4 января 2016 г. органом, регистрирующим акты гражданского состояния, подтверждающая, что сведения об отце ее ребенка записаны в книге регистрации актов гражданского состояния по ее указанию.

С учетом этого стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.2 п.1 ст.164 НК, ей, как содержащей иждивенца, предоставлялся в размере 52 руб.

Начиная с февраля 2017 г. данный налоговый вычет предоставляется ей в размере 27 руб., так как согласно п.5.14 Перечня срок действия справок, содержащих сведения из записей актов гражданского состояния (о записи акта гражданского состояния, об отсутствии записи акта о заключении брака), составляет 1 год.

Таким образом, срок действия справки, выданной сотруднице в январе 2016 г., закончился в январе 2017 г. Значит, она уже не может служить основанием для предоставления стандартного налогового вычета в размере 52 руб. с февраля 2017 г.