Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь
ОСОБЕННОСТИ ВКЛЮЧЕНИЯ НАЛОГОВ, СБОРОВ (ПОШЛИН), СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В РАСЧЕТ ОТПУСКНОЙ ЦЕНЫ ИМПОРТЕРОМ, ПРИМЕНЯЮЩИМ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
При переходе на упрощенную систему налогообложения меняется состав налогов, сборов (пошлин), страховых взносов, уплачиваемых в бюджет или государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды. Это следует учитывать при составлении калькуляции, так как в нее подлежат включению только те налоги, плательщиком которых организация признается, и не включаются налоги, плательщиком которых организация не является.
В расчете импортера отправной показатель - это контрактная цена (стоимость) ввезенного товара, определяющая его таможенную стоимость, от которой рассчитываются многие расходы по импорту (в том числе таможенная пошлина, НДС при ввозе).
Ниже приведен пример отражения налогов, сборов (пошлин), страховых взносов в расчете отпускной цены на ввезенный товар, составляемом импортером, применяющим вариант УСН без уплаты налога на добавленную стоимость.
| УТВЕРЖДАЮ Директор ООО «Степ» | ||
| Подпись | А.С.Савельев | |
| «21» мая 2018 г. | ||
РАСЧЕТ
отпускной цены импортера*
на обувь мужскую (код ТН ВЭД 6405 10 000 9)
(наименование ввезенного товара)
Количество товаров во ввезенной партии (в натуральных единицах измерения): 125 шт.
| Наименование показателя | Сумма, руб. (если не указано иное) | |
| на всю ввезенную партию товара | на единицу товара | |
| 1. Контрактная цена (стоимость) товара в валюте контракта (без НДС) |
2 500 евро |
20 евро |
| 2. Курс иностранной валюты, установленный Национальным банком Республики Беларусь на дату формирования отпускной цены (условная величина) |
2,355 0 |
2,355 0 |
| 3. Таможенная стоимость ввезенного товара (стр.1 × стр.2) |
5 887,50 |
47,10 |
| 4. Расходы по импорту - всего (сумма строк с 4.1 по 4.11) |
1 682,50 |
13,46 |
| В том числе: 4.1. Ввозная таможенная пошлина (по ставке Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза, утвержденного решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 № 54 (в редакции решения от 18.10.2016 № 101)) |
82,50 (125 × 0,66) |
0,66 (0,28 евро × стр.2) |
| 4.2. Акцизы |
- |
- |
| 4.3. Налог на добавленную стоимость ((стр.3 + стр.4.1) × ставка НДС) |
1 194,00 |
9,55 ((47,10 + 0,66) × × 20 %) |
| 4.4. Сбор за таможенное оформление |
37,50 |
0,30 |
| 4.5. Экологический налог, взимаемый при ввозе на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции |
- |
- |
| 4.6. Прочие таможенные платежи, связанные с выпуском товаров в свободное обращение |
33,75 |
0,27 |
| 4.7. Расходы по страхованию груза |
117,50 |
0,94 |
| 4.8. Проценты по кредитам (займам, гарантиям) |
- |
- |
| 4.9. Транспортные расходы (с учетом НДС) |
106,25 |
0,85 |
| 4.10. Сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь (по ставке согласно приложению 11 к Налоговому кодексу Республики Беларусь; далее - НК) |
73,50 |
0,59 |
| 4.11. Прочие расходы по импорту (с учетом НДС) |
37,50 |
0,30 |
| 5. Общая сумма расходов импортера (стр.3 + стр.4) |
7 570,00 |
60,56 |
| 6. Оптовая надбавка импортера (в размере с учетом конъюнктуры рынка или ограничений, установленных государственными органами, осуществляющими регулирование цен (тарифов)) (стр.5 × применяемый процент оптовой надбавки) |
15,14 (стр.5 × 25 %) | |
| 7. Отпускная цена импортера (стр.5 + стр.6) |
75,70 | |
| Экономист | Подпись | З.Я.Беликова |
| Главный бухгалтер | Подпись | О.И.Мартинина |
«21» мая 2018 г.
________________
* Расчет составлен для импортера, применяющего УСН без уплаты налога на добавленную стоимость.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие особые режимы налогообложения без исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные при приобретении либо уплаченные при ввозе товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные в бюджет при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, относят на увеличение их стоимости. Данное положение распространяется также на организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих (ввозящих) товары (работы, услуги), имущественные права, при реализации (отгрузке) которых ими исчислен налог на добавленную стоимость в соответствии с п.81 ст.105 НК (то есть в излишней сумме или по ошибке) (п.7 ст.106 НК).
05.06.2018
Сергей Шкирман, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»
По этой теме также см.:
1. Источники исчисления и особенности учета в калькуляции налогов, сборов (пошлин), страховых взносов, уплачиваемых при применении упрощенной системы налогообложения.
2. Особенности включения налогов, сборов (пошлин), страховых взносов в калькуляцию отпускной цены производителем в случае применения им УСН.