Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
ОТРАЖЕНИЕ НДС В ОТЧЕТЕ ОБ ИСПОЛНЕНИИ СМЕТЫ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ СРЕДСТВ ОТ ПРИНОСЯЩЕЙ ДОХОДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БЮДЖЕТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
 |
Ситуация Бюджетная организация (поликлиника) приобрела материальные ценности (материалы) за счет сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам на сумму 500 руб., входной НДС составил 100 руб. В текущем месяце оказано услуг на 2 000 руб., НДС по реализации - 400 руб. Оплачено за коммунальные услуги поликлиники в текущем месяце (в размере, относящемся к приносящей доходы деятельности) - 250 руб. В следующем месяце входной НДС по материалам на 100 руб. будет принят к зачету, в бюджет будет уплачено 300 руб. Как правильно отразить в форме 4 «Отчет об исполнении сметы доходов и расходов средств от приносящей доходы деятельности бюджетной организации» (приложение 6 к Инструкции о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности по средствам бюджетов и средствам от приносящей доходы деятельности бюджетных организаций, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 10.03.2010 № 22 (далее - форма 4, Инструкция № 22)) входной НДС и НДС по реализации? |
 |
Обратите внимание! Налоговые вычеты производятся при приобретении плательщиком на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав - на основании электронных счетов-фактур, полученных в установленном порядке от продавцов этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, при условии подписания плательщиком в установленном порядке электронных счетов-фактур электронной цифровой подписью (абзац 2 п.51 ст.107 Налогового кодекса Республики Беларусь).
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться подп.5.1 п.5 ст.132 вышеназванного Кодекса в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. С 23 февраля 2019 г. следует применять электронный счет-фактуру, утвержденный постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15, с учетом изменений, внесенных постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь. |
Рассмотрим бухгалтерские записи, которые необходимо составить в бухгалтерском учете поликлиники при исполнении сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам.
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| Оказаны услуги |
2 400,00 | ||
| Поступила плата за оказанные услуги поликлиники |
178 |
2 400,00 | |
| Перечислено поставщику за материалы |
178 |
111 |
600,00 |
| Оплачены коммунальные услуги поликлиники |
111 |
250,00 | |
| Оприходованы материалы, полученные от поставщика |
178 |
500,00 | |
| Выделен входной НДС |
175 |
178 |
100,00 |
| Начислен НДС по реализации (2 400,00 × 20 / 120) |
237 |
173 |
400,00 |
| Принят к зачету входной НДС |
173 |
175 |
100,00 |
| Списано расходов за текущий месяц |
237 |
211 |
250,00 |
| Определен результат исполнения внебюджетной сметы (прибыль) (2 400,00 - 250,00 - 400,00) |
237 |
1 750,00 |
 |
Справочно Форма 4 составляется бюджетными организациями по каждому источнику доходов (по подразделу доходов классификации доходов) в соответствии с функциональной, программной (при использовании программно-целевого метода в бюджетном процессе), экономической классификациями и соответствующей ведомственной классификацией, а также свод по форме 4 в целом по бюджетной организации (п.49 Инструкции № 22). |
В квартальном отчете формы 4 вышеуказанные операции необходимо отразить следующим образом (см. форму отчета), при этом графа 5 «Исполнено по банковскому счету» формы 4 отражает движение денежных средств на субсчете 111 «Текущий счет по внебюджетным средствам» по соответствующим строкам, а графа 6 «Фактически исполнено» - движение субсчетов 211 «Расходы по внебюджетным средствам», 237 «Прочие источники» (доходы), 410 «Прибыли и убытки», 411 «Использование прибыли» также по соответствующим строкам:
| Наименование показателей | Код строки | Код доходов и расходов соответствующей бюджетной классификации | Утверждено по смете на год | Исполнено по банковскому счету | Фактически исполнено |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
| 1. ОСТАТОК СРЕДСТВ НА НАЧАЛО ГОДА |
001 |
1.07.01.00 |
|||
| 2. ДОХОДЫ |
002 |
0.0.0.00.00 |
2 400,00 |
2 400,00 | |
| 3. ИСТОЧНИКИ ФИНАНСИРОВАНИЯ (разницы, возникающие при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств в официальную денежную единицу Республики Беларусь) |
003 |
1.06.00.00 |
Х |
||
| 4. РАСХОДЫ 4.1. ТЕКУЩИЕ РАСХОДЫ (ЗАТРАТЫ), НЕОБХОДИМЫЕ ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПРИНОСЯЩЕЙ ДОХОДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ | |||||
| ТЕКУЩИЕ РАСХОДЫ - всего (сумма строк 005,036) |
004 |
1.00.00.00 |
850,00 |
250,00 | |
| Закупки товаров, работ и услуг - всего (сумма строк 006, 007, 013, 019, 023-025, 031) |
005 |
1.10.00.00 |
850,00 |
250,00 | |
| … | |||||
| Приобретение предметов снабжения и расходных материалов (сумма строк 014-018) |
013 |
1.10.03.00 |
600,00 |
||
| В том числе: | |||||
| … | |||||
| прочие расходные материалы и предметы снабжения |
017 |
1.10.03.05 |
600,00 |
||
| … | |||||
| Оплата коммунальных услуг (сумма строк 026-030) |
025 |
1.10.07.00 |
250,00 |
250,00 | |
| … | |||||
| 4.2. РАСХОДЫ НА УПЛАТУ НАЛОГОВ, СБОРОВ (ПОШЛИН) И ДРУГИХ ПЛАТЕЖЕЙ, ПОДЛЕЖАЩИХ УПЛАТЕ В РЕСПУБЛИКАНСКИЙ И МЕСТНЫЕ БЮДЖЕТЫ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ | |||||
| Прочие текущие расходы - всего (сумма строк 040-047) |
039 |
1.10.10.08 |
400,00 | ||
| В том числе: земельный налог |
040 |
1.10.10.08 |
|||
| налог на недвижимость |
041 |
1.10.10.08 |
|||
| налог на добавленную стоимость |
042 |
1.10.10.08 |
400,00 | ||
| налог на прибыль |
043 |
1.10.10.08 |
|||
| Часть средств, полученных от сдачи в аренду капитальных строений (зданий, сооружений), изолированных помещений, машино-мест, их частей |
044 |
1.10.10.08 |
|||
|
045 |
1.10.10.08 |
||||
|
046 |
1.10.10.08 |
||||
|
047 |
1.10.10.08 |
||||
| ВСЕГО РАСХОДОВ (сумма строк 004, 039) |
048 |
0.00.00.00 |
850,00 |
650,00 | |
| 5. ПРЕВЫШЕНИЕ ДОХОДОВ НАД РАСХОДАМИ, ОСТАЮЩЕЕСЯ В РАСПОРЯЖЕНИИ БЮДЖЕТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ С УЧЕТОМ ОСТАТКА НА НАЧАЛО ГОДА (сумма строк 001, 002, 003 и минус строка 048) |
049 |
1 550,00 |
1 750,00 | ||
| 6. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ СУММ ПРЕВЫШЕНИЯ ДОХОДОВ НАД РАСХОДАМИ, ОСТАЮЩИХСЯ В РАСПОРЯЖЕНИИ БЮДЖЕТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (сумма строк 051, 061) |
050 |
0.00.00.00 |
|||
| В том числе: ТЕКУЩИЕ РАСХОДЫ ВСЕГО (сумма строк 052-060) |
051 |
1.00.00.00 |
|||
| … | |||||
| КАПИТАЛЬНЫЕ РАСХОДЫ всего (сумма строк 062-065) |
061 |
2.00.00.00 |
|||
| … | |||||
| 7. ОСТАТОК СРЕДСТВ НА КОНЕЦ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА (разность строк 049, 050) |
066 |
1.07.02.00 |
1 550,00 |
1 750,00 | |
В форме 1 «Бухгалтерский баланс» (приложение 2 к Инструкции № 22) по состоянию на 1-ое число будут отражены следующие активы и пассивы организации: в активе - субсчет 063 «Хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности» (строка 080) - 500 руб.; субсчет 111 (строка 180) - 1 550 руб., в пассиве баланса субсчет 173 «Расчеты с бюджетом» (строка 800) - 300 руб., субсчет 410 (строка 910) - 1 750 руб.
В следующем месяце поликлинике необходимо будет отразить уплату НДС следующей бухгалтерской записью: Д-т 173 - К-т 111 - 300 руб.
В следующем месяце в отчете формы 4 данная операция будет отражена следующим образом.
| Наименование показателей | Код строки | Код доходов и расходов соответствующей бюджетной классификации | Утверждено по смете на год | Исполнено по банковскому счету | Фактически исполнено |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
| 1. ОСТАТОК СРЕДСТВ НА НАЧАЛО ГОДА |
001 |
1.07.01.00 |
|||
| 2. ДОХОДЫ |
002 |
0.0.0.00.00 |
2 400,00 |
2 400,00 | |
| 3. ИСТОЧНИКИ ФИНАНСИРОВАНИЯ (разницы, возникающие при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств в официальную денежную единицу Республики Беларусь) |
003 |
1.06.00.00 |
Х |
||
| 4. РАСХОДЫ 4.1. ТЕКУЩИЕ РАСХОДЫ (ЗАТРАТЫ), НЕОБХОДИМЫЕ ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПРИНОСЯЩЕЙ ДОХОДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ | |||||
| ТЕКУЩИЕ РАСХОДЫ - всего (сумма строк 005,036) |
004 |
1.00.00.00 |
850,00 |
250,00 | |
| Закупки товаров, работ и услуг - всего (сумма строк 006, 007, 013, 019, 023-025, 031) |
005 |
1.10.00.00 |
850,00 |
250,00 | |
| … | |||||
| Приобретение предметов снабжения и расходных материалов (сумма строк 014-018) |
013 |
1.10.03.00 |
600,00 |
||
| В том числе: | |||||
| … | |||||
| прочие расходные материалы и предметы снабжения |
017 |
1.10.03.05 |
600,00 |
||
| … | |||||
| Оплата коммунальных услуг (сумма строк 026-030) |
025 |
1.10.07.00 |
250,00 |
250,00 | |
| … | |||||
| 4.2. РАСХОДЫ НА УПЛАТУ НАЛОГОВ, СБОРОВ (ПОШЛИН) И ДРУГИХ ПЛАТЕЖЕЙ, ПОДЛЕЖАЩИХ УПЛАТЕ В РЕСПУБЛИКАНСКИЙ И МЕСТНЫЕ БЮДЖЕТЫ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ | |||||
| Прочие текущие расходы - всего (сумма строк 040-047) |
039 |
1.10.10.08 |
300,00 |
400,00 | |
| В том числе: земельный налог |
040 |
1.10.10.08 |
|||
| налог на недвижимость |
041 |
1.10.10.08 |
|||
| налог на добавленную стоимость |
042 |
1.10.10.08 |
300,00 |
400,00 | |
| налог на прибыль |
043 |
1.10.10.08 |
|||
| Часть средств, полученных от сдачи в аренду капитальных строений (зданий, сооружений), изолированных помещений, машино-мест, их частей |
044 |
1.10.10.08 |
|||
|
045 |
1.10.10.08 |
||||
|
046 |
1.10.10.08 |
||||
|
047 |
1.10.10.08 |
||||
| ВСЕГО РАСХОДОВ (сумма строк 004, 039) |
048 |
0.00.00.00 |
1 150,00 |
650,00 | |
| 5. ПРЕВЫШЕНИЕ ДОХОДОВ НАД РАСХОДАМИ, ОСТАЮЩЕЕСЯ В РАСПОРЯЖЕНИИ БЮДЖЕТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ С УЧЕТОМ ОСТАТКА НА НАЧАЛО ГОДА (сумма строк 001, 002, 003 и минус строка 048) |
049 |
1 250,00 |
1 750,00 | ||
| 6. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ СУММ ПРЕВЫШЕНИЯ ДОХОДОВ НАД РАСХОДАМИ, ОСТАЮЩИХСЯ В РАСПОРЯЖЕНИИ БЮДЖЕТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (сумма строк 051, 061) |
050 |
0.00.00.00 |
|||
| В том числе: ТЕКУЩИЕ РАСХОДЫ ВСЕГО (сумма строк 052-060) |
051 |
1.00.00.00 |
|||
| … | |||||
| КАПИТАЛЬНЫЕ РАСХОДЫ всего (сумма строк 062-065) |
061 |
2.00.00.00 |
|||
| … | |||||
| 7. ОСТАТОК СРЕДСТВ НА КОНЕЦ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА (разность строк 049, 050) |
066 |
1.07.02.00 |
1 250,00 |
1 750,00 | |
В форме 1 «Бухгалтерский баланс» по состоянию на 1-ое число следующего месяца будут отражены следующие активы и пассивы организации: в активе баланса - субсчет 063 (строка 080) - 500 руб.; субсчет 111 (строка 180) - 1 250 руб., а в пассиве - субсчет 410 (строка 910) - 1 750 руб.
17.03.2017
Лариса Москалева, экономист