Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
ОТРАЖЕНИЕ В УЧЕТЕ ТУРОПЕРАТОРА РЕАЛИЗАЦИИ ЗАРУБЕЖНОГО ТУРА, ВКЛЮЧАЮЩЕГО УСЛУГИ СТОРОННИХ ОРГАНИЗАЦИЙ, ПРИОБРЕТЕННЫЕ В ТОМ ЧИСЛЕ ПО ПОСРЕДНИЧЕСКИМ ДОГОВОРАМ
 |
Ситуация Туроператор (резидент Республики Беларусь) 7 апреля 2017 г. реализовал тур с местом отдыха за пределами территории Республики Беларусь с 20 по 30 июля 2017 г. общей стоимостью 1 000 руб. В стоимость тура включены: • услуги сторонних организаций - 820 руб., в том числе: - по проживанию - 300 руб. (туроператором с отелем (нерезидент Республики Беларусь) заключен договор комиссии, согласно которому туроператор получает комиссионное вознаграждение в размере 10 % от стоимости проживания); - по транспортному обслуживанию (авиаперелет) - 450 руб.; - по экскурсионному обслуживанию - 70 руб.; • услуги туроператора по организации тура - 180 руб. Туроператор составил отчет комиссионера отелю за апрель 2017 г. и указал в нем комиссионное вознаграждение в размере 30 руб. (300 руб. × 10 %). Отчет был утвержден отелем 30 апреля 2017 г. |
В примере рассматриваются только затраты, связанные с формированием тура, расчеты с нерезидентами Республики Беларусь не рассматриваются.
В бухгалтерском учете у туроператора следует сделать записи:
| Содержание операции | Дата | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Отражена оплата стоимости тура. Обоснование: часть третья п.39 Инструкции № 50 (примечание) |
07.04.2017 |
1 000,00 |
Договор оказания туристических услуг, кассовый чек | ||
| Отражена сумма услуг сторонней организации по договору комиссии. Обоснование: приложение 38 к Инструкции № 50 |
07.04.2017 |
62 |
300,00 |
Счет, договор комиссии | |
| Отражено комиссионное вознаграждение (300 × 10 %). Обоснование: часть пятая п.70 Инструкции № 50; приложение 58 к Инструкции № 50 |
30.04.2017 |
76 |
30,00 |
Отчет комиссионера | |
| Начислен НДС по реализации услуг по договору комиссии (30 × 20 / 120). Обоснование: часть седьмая п.70 Инструкции № 50 |
30.04.2017 |
90-2 |
5,00 |
Бухгалтерская справка-расчет | |
| Налоговая база налога на добавленную стоимость при осуществлении посреднической деятельности определяется как сумма, полученная в виде вознаграждений по договорам поручения, комиссии и иным аналогичным гражданско-правовым договорам (п.5 ст.98 Налогового кодекса Республики Беларусь). Оборот по реализации в сумме 30,00 руб. следует отразить по строке 1 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (за апрель или II квартал 2017 г.) и строке 1 налоговой декларации на прибыль за II квартал 2017 г. От редакции «Бизнес-Инфо» С 16 февраля 2019 г. постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 установлена новая форма налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость (далее - постановление № 2) | |||||
| Отражены расходы туроператора, связанные с формированием тура. Обоснование: часть третья п.76 Инструкции № 50 |
Апрель - июнь 2017 г. |
60, 76 |
450,00 |
Акты, накладные | |
| Отражено списание затрат, произведенных в предыдущих отчетных периодах, но относящихся к текущему. Обоснование: часть четвертая п.76 Инструкции № 50 |
30.07.2017 |
97 |
450,00 |
Бухгалтерская справка-расчет | |
| Отражено списание затрат текущего налогового периода. Обоснование: часть третья п.23, часть третья п.47 Инструкции № 50; приложение 16 к Инструкции № 50 |
30.07.2017 |
20 |
60, 76 |
70 |
Акты, накладные |
| Отражена выручка от реализации тура на последний день тура (1 000,00 - 300,00). Обоснование: часть пятая п.70 Инструкции № 50 |
30.07.2017 |
62 |
90-1 |
700,00 |
Бухгалтерская справка-расчет |
| Стоимость тура без учета стоимости услуг, приобретаемых по посредническим договорам, которая отражается в налоговом учете на последний день тура (согласно учетной политике туроператора), - оборот, который не будет облагаться НДС и отражаться в налоговой декларации по НДС. Справочно Обороты по реализации работ, услуг, имущественных прав за пределами Республики Беларусь с 1 января 2013 г. не отражаются в налоговой декларации по НДС.Выручку в размере 700,00 руб. следует отразить по строке 1 налоговой декларации по налогу на прибыль за III квартал 2017 г.От редакции «Бизнес-Инфо» С 16 февраля 2019 г. следует руководствоваться формой налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль согласно приложению 4 к постановлению № 2 | |||||
 |
Справочно Дополнительно по данному вопросу см. материал «Реализация туроператором зарубежного тура, включающего услуги сторонних организаций, приобретенные в том числе по посредническим договорам». |
Примечание. Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (далее - Инструкция № 50).
21.04.2017
Татьяна Герасимович, аудитор, DipIFR