


Материал помещен в архив
ВОПРОС (ОДО «ПА»): По итогам деятельности организации за 2017 год в марте 2018 г. принято решение о распределении прибыли и выплате дивидендов участнику организации, являющемуся также и сотрудником данной организации, в сумме 100 000 руб., которые будут выплачиваться частями исходя из наличия свободных денежных средств в течение 2018 года. Суммы удержанных налогов отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Следует ли организации в марте 2018 г. отражать в бухгалтерском учете по кредиту счета 68 сумму исчисленного от доходов в виде дивидендов подоходного налога в размере 13 000 руб. либо отражение в учете сумм подоходного налога по кредиту счета 68 производить по мере удержания при выплате каждой части?
ОТВЕТ: Следует отражать в марте всю сумму.
При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы физического лица, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (часть первая п.1 ст.156 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее - НК).
![]() |
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. Нормы по подоходному налогу с физических лиц содержатся в главе 18 НК в новой редакции. Комментарии см. здесь. |
Налоговая база подоходного определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п.2 ст.156 НК).
Для доходов, в отношении которых ставки подоходного налога установлены в размере 9 и 13 %, налоговая база подоходного налога определяется за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со ст.164-166 и 168 НК, с учетом особенностей, предусмотренных главой 16 НК (часть первая п.3 ст.156 НК).
Дата фактического получения дохода в виде дивидендов определяется как день принятия налоговым агентом решения о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов (подп.1.14 п.1 ст.172 НК).
При этом в соответствии с частью первой п.8 ст.175 НК удержать исчисленную сумму подоходного налога налоговый агент обязан непосредственно из дивидендов физического лица при их фактической выплате.
Перечисление исчисленного и удержанного с указанных дивидендов подоходного налога в бюджет производится налоговым агентами не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дивидендов и (или) дня перечисления дивидендов со счета налогового агента в банке на счет физического лица либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (абзац 4 части четвертой п.9 ст.175 НК).
Следовательно, при начислении дивидендов участнику организации в марте 2018 г. подоходный налог исчисляется и отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 68 в марте 2018 г.
Удерживается и перечисляется в бюджет подоходный налог по мере фактической выплаты дивидендов участнику организации, то есть при их выплате по частям подоходный налог в части, приходящейся на сумму выплачиваемых дивидендов, удерживается и перечисляется в бюджет в срок, установленный абзацем 4 части четвертой п.9 ст.175 НК.
Бухгалтерские записи будут следующими:
Содержание операции | Дебет | Кредит |
В марте отражена сумма начисленных дивидендов | ||
В марте отражена сумма начисленного подоходного налога |
70 |
|
На часть суммы выплачиваемых дивидендов |
70 |
|
На сумму подоходного налога, приходящуюся на часть выплачиваемых дивидендов |
68 |
51 |
25.10.2018
Лариса Силивестрова, консультант управления налогообложения доходов и имущества физических лиц главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Подоходный налог в 2018 году»