Вопрос-ответ от 25.10.2018
Автор: Силивестрова Л.

По итогам деятельности организации за 2017 год в марте 2018 г. принято решение о выплате дивидендов участнику организации, являющемуся также и сотрудником данной организации, в сумме 100 000 руб., которые будут выплачиваться частями в течение 2018 года. Следует ли в марте 2018 г. отражать в бухгалтерском учете по кредиту счета 68 всю сумму исчисленного от доходов в виде дивидендов подоходного налога?


 

Материал помещен в архив

 

Дополнительная информацияУстановить закладкуКомментарии ВОПРОС (ОДО «ПА»): По итогам деятельности организации за 2017 год в марте 2018 г. принято решение о распределении прибыли и выплате дивидендов участнику организации, являющемуся также и сотрудником данной организации, в сумме 100 000 руб., которые будут выплачиваться частями исходя из наличия свободных денежных средств в течение 2018 года. Суммы удержанных налогов отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (часть седьмая п.55 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республике Беларусь от 29.06.2011 № 50).

Следует ли организации в марте 2018 г. отражать в бухгалтерском учете по кредиту счета 68 сумму исчисленного от доходов в виде дивидендов подоходного налога в размере 13 000 руб. либо отражение в учете сумм подоходного налога по кредиту счета 68 производить по мере удержания при выплате каждой части?

 

ОТВЕТ: Следует отражать в марте всю сумму.

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы физического лица, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (часть первая п.1 ст.156 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее - НК).

 

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 1 января 2019 г. НК на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. Нормы по подоходному налогу с физических лиц содержатся в главе 18 НК в новой редакции. Комментарии см. здесь.

 

Налоговая база подоходного определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п.2 ст.156 НК).

Для доходов, в отношении которых ставки подоходного налога установлены в размере 9 и 13 %, налоговая база подоходного налога определяется за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со ст.164-166 и 168 НК, с учетом особенностей, предусмотренных главой 16 НК (часть первая п.3 ст.156 НК).

Дата фактического получения дохода в виде дивидендов определяется как день принятия налоговым агентом решения о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов (подп.1.14 п.1 ст.172 НК).

При этом в соответствии с частью первой п.8 ст.175 НК удержать исчисленную сумму подоходного налога налоговый агент обязан непосредственно из дивидендов физического лица при их фактической выплате.

Перечисление исчисленного и удержанного с указанных дивидендов подоходного налога в бюджет производится налоговым агентами не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дивидендов и (или) дня перечисления дивидендов со счета налогового агента в банке на счет физического лица либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (абзац 4 части четвертой п.9 ст.175 НК).

Следовательно, при начислении дивидендов участнику организации в марте 2018 г. подоходный налог исчисляется и отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 68 в марте 2018 г.

Удерживается и перечисляется в бюджет подоходный налог по мере фактической выплаты дивидендов участнику организации, то есть при их выплате по частям подоходный налог в части, приходящейся на сумму выплачиваемых дивидендов, удерживается и перечисляется в бюджет в срок, установленный абзацем 4 части четвертой п.9 ст.175 НК.

Бухгалтерские записи будут следующими:

 

Содержание операции Дебет Кредит
В марте отражена сумма начисленных дивидендов
В марте отражена сумма начисленного подоходного налога
70
На часть суммы выплачиваемых дивидендов
70
На сумму подоходного налога, приходящуюся на часть выплачиваемых дивидендов
68
51

 

25.10.2018

 

Лариса Силивестрова, консультант управления налогообложения доходов и имущества физических лиц главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

 

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Подоходный налог в 2018 году»