Материал помещен в архив

ВОПРОС: По поручению комитента комиссионер приобрел на территории Республики Беларусь материалы. В электронном счете-фактуре, выставленном продавцом материалов в адрес комиссионера, предъявлен НДС из стоимости материалов. Материалы переданы комитенту 25.03.2018. Комиссионер выставил комитенту 10.04.2018 ЭСЧФ на стоимость передаваемых материалов. Комитент подписал этот ЭСЧФ электронной цифровой подписью 11.04.2018.

Вправе ли комитент принять к вычету сумму НДС по материалам в марте 2018 г.?

От редакции «Бизнес-Инфо» С 23 февраля 2019 г. следует применять форму ЭСЧФ с изменениями, внесенными постановлением МНС от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь.

ОТВЕТ: Вправе.

При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав комиссионером (поверенным) по поручению комитента (доверителя) выделенные продавцом суммы НДС подлежат вычету комитентом (доверителем). Указанные суммы налога принимаются к вычету комитентом (доверителем) на основании ЭСЧФ, выставляемых комиссионером (поверенным) в порядке, предусмотренном п.12 ст.106¹ Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) (часть первая п.17¹ ст.107 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Нормы части первой п.171 ст.107 и п.12 ст.1061 старой редакции соответствуют нормам п.14 ст.133 и подп.14.1 п.14 ст.131 новой редакции НК.

При этом комитенту следует соблюдать общее правило вычета НДС на основании ЭСЧФ исходя из части пятой п.6¹ ст.107 НК: при получении от продавцов товаров (работ, услуг), имущественных прав электронных счетов-фактур и их подписании плательщиком в установленном порядке электронной цифровой подписью после завершения отчетного периода, в котором выполнены условия, установленные ст.107 НК для осуществления вычета сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам, но до даты представления налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость за указанный отчетный период плательщик вправе произвести вычет сумм налога на добавленную стоимость в отношении таких товаров (работ, услуг), имущественных прав за тот отчетный период, в котором выполнены условия, установленные ст.107 НК для осуществления вычета сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам.

При этом вычетам подлежат предъявленные плательщику суммы налога на добавленную стоимость при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав независимо от даты проведения расчетов за приобретаемые товары (работы, услуги), имущественные права либо уплаченные плательщиком при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь после их отражения в бухгалтерском учете и книге покупок в случае, если ведение книги покупок осуществляется плательщиком, если иное не установлено главой 12 НК (часть первая п.6¹ ст.107 НК).

Следовательно, поскольку сумма НДС по материалам отражена в бухгалтерском учете в марте и до даты представления комитентом налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость за март подписан электронной цифровой подписью ЭСЧФ, вычет НДС может быть осуществлен в марте 2018 г.

24.05.2018

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»