Материал помещен в архив

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ: ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА В 2014 ГОДУ

Уважаемые пользователи АПС «Бизнес-Инфо»!

29 сентября 2014 г. состоялся интернет-семинар «Подоходный налог с физических лиц: исчисление и уплата в 2014 году» с участием Светланы Шевченко, заместителя начальника главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

В ходе проведения семинара были заданы вопросы по объектам обложения подоходным налогом с физических лиц, по доходам, освобождаемым от подоходного налога с физических лиц, порядку предоставления налоговых вычетов и др.

Светлана Шевченко ответила на самые актуальные вопросы, которые находятся в ее компетенции.

Справочно Светлана Шевченко в 1998 г. окончила Белорусский государственный экономический университет по специальности «Финансы и кредит», в 2009 г. - Академию управления при Президенте Республики Беларусь по специальности «Государственное управление национальной экономикой». В налоговых органах работает с 1992 г. Свою трудовую деятельность начала в инспекции Министерства по налогам и сборам по Октябрьскому району г.Минска. В аппарат Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь переведена в 2007 г., в настоящее время работает в должности заместителя начальника главного управления налогообложения физических лиц.

1. СООО «НТС»: Организация арендует квартиру для сотрудника. Договор заключен между арендодателем (физическое лицо - собственник квартиры) и юридическим лицом. Согласно условиям договора арендатор вносит плату за жилищно-коммунальные услуги (коммунальные и прочие эксплуатационные расходы).

Признаются ли понесенные расходы объектом обложения подоходным налогом? Далее...

2. ОАО «МХЗ»: Сотрудник организации, для которого она является местом основной работы, в целях получения имущественного вычета предоставил в бухгалтерию следующие документы:

• справку Молодечненского районного исполнительного комитета о том, что он признан нуждающимся в улучшении жилищных условий;

• договор купли-продажи изолированного помещения в г.Минске с указанием понесенных расходов на приобретение жилья;

• свидетельство о государственной регистрации изолированного помещения от 24.05.2013.

1) Вправе ли организация предоставить сотруднику имущественный налоговый вычет, если место признания нуждающимся в улучшении жилищных условий и место приобретения жилья территориально не совпадают?

2) Достаточно ли представленных документов для осуществления имущественного вычета?

3) Можно ли для получения имущественного вычета представлять заверенные копии договора купли-продажи и свидетельства о государственной регистрации? Далее...

3. ООО «ФС»: Организация по двустороннему договору возмещает общежитию, принадлежащему жилищно-коммунальному хозяйству, убытки по проживанию сотрудника. Плату за проживание сотрудник вносит самостоятельно.

Признаются ли суммы возмещаемых общежитию убытков доходом сотрудника и объектом начисления подоходного налога? Далее...

4. ИООО «БРВБ»: Организацией получен заем от физического лица - нерезидента Республики Беларусь в иностранной валюте. Возврат займа и выплата процентов по нему будут осуществляться в валюте займа.

За пользование займом ежемесячно начисляются проценты и одновременно подоходный налог, который перечисляется одномоментно с процентами. По курсу Национального банка Республики Беларусь на какую дату следует перечислять подоходный налог: на дату начисления или на дату перечисления? Далее...

5. ЧТУП «ВТ»: Физическое лицо (резидент Республики Беларусь) - штатный сотрудник организации (резидент Республики Беларусь) предоставил ей беспроцентный заем на следующих условиях:

• сумма займа, предоставляемая заимодавцем по договору заемщику, составляет 60 000 000 бел.руб., что эквивалентно 6 000 долл. США на дату предоставления займа;

• заемщик осуществляет возврат займа в белорусских рублях в сумме, эквивалентной сумме займа в долларах США по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату возврата (уплаты).

Так как возврат займа в белорусских рублях физическому лицу будет произведен в большей сумме, например 66 000 000 бел.руб. по курсу Нацбанка РБ на день возврата, то подлежит ли обложению подоходным налогом разница в размере 6 000 000 бел.руб.? Далее...

6. ОАО «ТПЭ»: Представительство Российской Федерации в Республике Беларусь для своих сотрудников (граждан России и иногородних граждан Беларуси) согласно трудовым договорам обязано предоставить жилье. Представительство заключило договоры аренды жилого помещения с физическими лицами, в которых арендодатель - физическое лицо, арендатор - представительство. В день выплаты арендной платы арендодателю представительство уплачивает подоходный налог в местный бюджет в размере 12 % от арендной платы.

Признается ли предоставление данного жилья доходом работника и подлежит ли обложению подоходным налогом? Далее...

7. ЧУП «К»: Розничный магазин ритуальных товаров принимает на комиссию товар от ремесленника.

Обязан ли розничный магазин уплачивать с суммы по договору комиссии подоходный налог? Далее...

8. СЗАО «СПБ»: Работница организации представила листок нетрудоспособности по беременности и родам с 1 сентября 2014 г., а 5 сентября 2014 г. она представила в бухгалтерию организации квитанцию на оплату обучения в высшем учебном заведении (получает первое высшее образование и ей ранее предоставлялся социальный вычет на обучение).

Может ли организация ей предоставить социальный вычет по оплате за сентябрь? Если нет, куда следует обратиться работнице для получения социального вычета? Может ли работница передать квитанцию кому-либо из близких родственников для получения ими вычетов, если в квитанции об оплате указана ее фамилия, имя и отчество? Далее...

9. СЗАО «СПБ»: В марте 2014 г. работница предоставила свидетельство о рождении ребенка (дата рождения ребенка - 1 мая 2008 г.). Стандартный вычет ей на ребенка не предоставлялся, так как фамилия материи в свидетельстве о рождении и паспорте не совпадает, свидетельство о расторжении брака она не представила, в паспорте отметки о том, что у нее есть ребенок, нет. В августе 2014 г. работница представила свидетельство о расторжении брака с 2013 г., дата выдачи документа - 5 августа 2014 г.

Может ли организация предоставить ей стандартный вычет на ребенка и с какого периода? Далее...

10. ООО «ЕК»: В организации работает работник, имеющий двоих несовершеннолетних детей и совершеннолетнюю дочь 19 лет, которая учится в колледже до июня 2015 г. (справка имеется). В июне 2014 г. она вышла замуж.

Какие налоговые вычеты применить в отношении совершеннолетнего ребенка? Далее...

11. ОАО «СТП»: Предприятие заключило договор о добровольном медицинском страховании с Белорусским республиканским унитарным страховым предприятием «Белгосстрах». По этому договору предприятие добровольно страхует медицинские расходы как сотрудников предприятия, так и их родственников. Страховые выплаты осуществляются поквартально.

По выплатам в пользу сотрудников предприятия применяется социальный налоговый вычет (подп.1.2 п.1 ст.165 Налогового кодекса Республики Беларусь).

1) Вправе ли предприятие применить социальный налоговый вычет для граждан, не являющихся его работниками?

2) В случае невозможности применения данных социальных вычетов правомерно ли предприятие удерживать подоходный налог из зарплаты своих сотрудников, получив от каждого работника заявление с просьбой об удержании данного налога за близкого родственника и за граждан, не состоящих с сотрудниками в отношениях близкого родства?

3) В каком порядке проводить удержания подоходного налога:

• в момент выплаты страховых взносов 1 раз в квартал;

• либо ежемесячно удерживать при выплате заработной платы? Далее...

12. ИУП «ДП»: Сотруднику организации как состоящему на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий предоставлялся имущественный вычет на строительство жилья. Позже у него родился еще один ребенок, и работник хочет строить квартиру большей площади.

Будет ли работник иметь право на имущественный вычет в таком случае? Если да, какие документы он должен представить и какие условия должны быть соблюдены? Далее...

13. ИУП «ДП»: Для предоставления социального вычета сотрудник предъявил в бухгалтерию справку о том, что получает первое высшее образование на платной основе, в которой указано: «Срок обучения до 30.06.2015». Кроме того, сотрудник представляет документы об оплате за обучение.

Требуется ли до окончания указанного срока подтверждать информацию о том, что сотрудник является студентом? Далее...

14. ОАО «ЛНП»: Работник, нуждающийся в улучшении жилищных условий, в 2011 г. приобрел дом по льготному кредиту в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 14.04.2000 № 185 «О предоставлении гражданам льготных кредитов и одноразовых субсидий на строительство (реконструкцию) или приобретение жилых помещений».

В 2013 г. банк выдал второй льготный кредит в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 07.02.2006 № 75 «О предоставлении гражданам, постоянно проживающим и работающим в населенных пунктах с численностью населения до 20 тыс. человек, льготных кредитов на капитальный ремонт и реконструкцию жилых помещений, строительство инженерных сетей, возведение хозяйственных помещений и построек». Срок предоставления кредита - 1 год в виде кредитной линии с перечислением в безналичном порядке денежных средств на счета третьих лиц. Капитальный ремонт осуществляется собственными силами работника. Справка о снятии с учета нуждающихся в улучшении жилищных условий представлена.

Имеет ли право данный работник на имущественный налоговый вычет в пределах суммы кредита на капитальный ремонт и реконструкцию жилья согласно представленным квитанциям о погашении кредита? Далее...

15. РУП «ВЭ»: Предприятие для своих работников организует горячее питание за счет собственных средств. Оплата стоимости питания за счет предприятия является доходом работника, полученным в натуральной форме (подп.2.1 п.2 ст.157 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Можно ли применить к стоимости горячих обедов, предоставляемых работникам предприятия бесплатно, нормы подп.1.19 п.1 ст.163 НК при исчислении подоходного налога? Далее...

16. СООО «ПБХ»: Сотрудник обратился в бухгалтерию организации с просьбой предоставить ему вычет по подоходному налогу в связи со строительством жилого дома. Он предъявил товарные накладные на приобретение строительных материалов, чек к которым отсутствует. Сотруднику при оформлении в банке кредита на строительство была выдана чековая книжка, которой он расплачивался за товары. Когда чековая книжка закончилась, в банке ее забрали.

Можно ли предоставить имущественный вычет на основании товарных накладных без предъявления чека на оплату? Далее...

17. ООО «В»: Общество с ограниченной ответственностью (без доли государственной собственности) решило прибыль за 9 (12) месяцев 2014 г. направить на пополнение уставного фонда (без изменения соотношения долей участников).

Возникает ли в данной ситуации объект обложения подоходным налогом у физических лиц (учредителей)? Далее...

18. ОДО «ЛМЦ»: Для получения имущественного вычета работница представила следующие документы:

1) справку отдела жилищной политики администрации районного исполнительного комитета г.Минска, выданную ее дочери о состоянии на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий (состав семьи: дочь работницы, мать - сама работница, отец - муж работницы);

2) список граждан, нуждающихся в улучшении жилищных условий и имеющих право на получение льготного кредита с указанием состава семьи;

3) копию кредитного договора от 20.01.2010 на получение льготного кредита, заключенного дочерью;

4) копию свидетельства о рождении дочери;

5) копию решения суда о расторжении брака дочери.

Имеет ли право работница на имущественный вычет согласно частям первой-третьей подп.1.1 п.1 ст.166 Налогового кодекса Республики Беларусь как член семьи дочери:

• состоявшей на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в местном исполнительном и распорядительном органе;

• фактически осуществляющей расходы по погашению кредита, оформленного на дочь? Далее...

19. ОАО «БАМ»: Многодетная семья (муж, жена и трое детей), состоящая учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, строит две квартиры площадью 60,51 и 45,11 кв.м в соответствии с договором строительства жилого помещения в составе организации застройщиков.

За счет собственных средств на строительство квартиры площадью 60,51 кв.м внесено 30 736 700 руб., на строительство квартиры площадью 45,11 кв.м собственные средства не вносились. Льготный кредит выдан на весь метраж - 105,62 кв.м, в связи с чем кредит и проценты по нему погашаются одной суммой - 500 000 руб. Имущественный вычет в сумме 30 736 700 руб. на строительство квартиры площадью 60,51 кв.м предоставлен мужу.

1) В каком порядке необходимо предоставлять имущественный вычет мужу и жене на суммы погашения кредита?

2) В каком порядке необходимо предоставлять имущественный вычет, если жена находится в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет? Далее...

20. РУП «БТС»: Сотрудник филиала строит дом собственными силами без привлечения подрядчика. Для получения имущественного налогового вычета он обратился в организацию первый раз в 2004 г., когда действовал Закон Республики Беларусь от 21.12.1991 № 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц». Представление справки о сметной стоимости жилого дома на тот момент не требовалось.

1) Необходимо ли работнику предъявлять дополнительные документы при предоставлении ему налоговых вычетов в 2006-2009 гг. в связи с внесением изменений в Закон № 1327-XII и с введением с 2010 г. Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь, если дом до настоящего времени не введен в эксплуатацию?

2) Можно ли предоставить работнику имущественные вычеты в пределах фактически понесенных им расходов на строительство жилого дома в 2014 г., не ограничиваясь сметной стоимостью жилого дома? Далее...

21. СЗАО «ЛП»: Работник организации в августе 2014 г. представил договор добровольного страхования жизни детей сроком 3 года с 22 июля 2011 г. по 21 июля 2014 г. Страховые взносы по договору согласно заявлению работника ежемесячно в течение срока действия договора удерживались из заработной платы. Вычеты по данному договору ему не предоставлялись.

1) Может ли организация в 2014 г. предоставить социальный вычет по данному договору добровольного страхования жизни детей за период с 1 января 2012 г. по 21 июля 2014 г.?

2) Какой документ необходим для подтверждения факта уплаты страховых взносов, если организация производила удержание из заработной платы работника и перечисляла на счет страховой организации страховые взносы на основании его заявления? Далее...

22. ОАО «ЛП»: Работники, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, осуществляют строительство одноквартирного жилого дома без привлечения застройщика (подрядчика).

1) Подлежат ли имущественному налоговому вычету расходы на оплату услуг автокрана, оплату услуг по доставке строительных материалов, аренду бетономешалок?

2) Признается ли расходами на строительство стоимость приобретаемых бетономешалки, шуруповерта, гвоздей, шурупов и прочих крепежных изделий?

Часто в качестве документов, подтверждающих произведенные расходы на строительство, представляются товарные чеки, в которых такой реквизит, как фамилия, имя, отчество покупателя, не предусмотрен.

3) Правомерно ли со стороны бухгалтера требование представить справку получателя платежа, скрепленную печатью, содержащую недостающую информацию (часть четвертая п.2 ст.166 Налогового кодекса Республики Беларусь)? Далее...

23. ООО «Н»: Освобождаются ли суммы единовременной выплаты на оздоровление, выплаченные в соответствии со ст.182 Трудового кодекса Республики Беларусь, от обложения подоходным налогом? Далее...

24. ГУО «ЦТ»: Работникам учреждения образования начисляется ежемесячная материальная помощь в размере 5 % фонда заработной платы согласно постановлению Министерства труда Республики Беларусь от 21.01.2000 № 6 «О мерах по совершенствованию условий оплаты труда работников бюджетных организаций и иных организаций, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций». Материальная помощь выплачивается не регулярно, а разово из фонда материального поощрения за счет бюджетных и внебюджетных средств.

Как правильно исчислить подоходный налог при выплате материальной помощи? Далее...

25. ГУ «ОТФГИ»: Индивидуальный предприниматель, осуществляющий грузоперевозки, принят на работу сторожем в открытое акционерное общество.

Должно ли данное общество исчислять подоходный налог с начисленной индивидуальному предпринимателю заработной платы? Далее...

26. УП «ММС»: Сотрудник организации (основное место работы) представил в бухгалтерию документы, подтверждающие рождение ребенка. Супруга сотрудника нигде не работает и не учится, пособие по уходу за ребенком назначено сотруднику организации.

Признается ли супруга иждивенцем для сотрудника? Имеет ли он право на получение стандартного вычета на иждивенца и каким документом это подтверждается? Далее...

27. УП «ММС»: Сотрудник организации (основное место работы) в сентябре 2014 г. представил в бухгалтерию для получения имущественного налогового вычета платежные квитанции по погашению льготного кредита на строительство жилья за январь-июль 2014 г.

Как правильно предоставить имущественный вычет в 2014 г.: произвести перерасчет и возврат подоходного налога за каждый месяц с января по июль 2014 г. или предоставить вычет на сумму всех квитанций в сентябре 2014 г.? Далее...

28. УП «ММС»: Организация (место основной работы) выплачивает своим сотрудникам премию за высокий профессионализм, многолетний труд и в связи с профессиональным праздником «День строителя».

Следует ли облагать подоходным налогом вышеуказанную премию? Далее...

Развернутый текст интернет-семинара см. здесь.

Исключительное право на данный авторский материал принадлежит ООО «Профессиональные правовые системы»