Материал помещен в архив

ВОПРОС (ЗАО «ССС»): Подрядчик согласно договору с генподрядчиком в 2015 г. привлек субподрядчика на строительство объекта нежилого фонда. Субподрядчик применяет упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС, подрядчик - общую систему налогообложения. Оформляя справку о стоимости выполненных работ и затратах формы С-3 (приложение 2 к постановлению Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 17.10.2011 № 48), подрядчик указывает весь объем работ (свой и субподрядчика), а НДС - только на свой объем.

Следует ли подрядчику уплатить НДС с объемов субподрядчика и предъявить его генподрядчику?

ОТВЕТ: Следует.

Налоговая база налога на добавленную стоимость при реализации подрядчиками строительных работ (включая проектные работы), выполненных с участием субподрядчиков, определяется подрядчиком как стоимость выполненных работ, включающая стоимость работ, выполненных субподрядчиками (п.17 ст.98 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

Из ст.107 НК с 1 января 2015 г. исключен подп.19.10 п.19, который запрещал подрядчику принимать к вычету суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные ему при приобретении строительных работ (включая проектные работы), выполненных субподрядчиками, стоимость которых не включается в налоговую базу у подрядчика в соответствии с п.17 ст.98 НК.

Таким образом, с 1 января 2015 г. в налоговую базу включается стоимость работ, выполненных как собственными силами, так и субподрядными организациями, а НДС, предъявленный подрядчику этими субподрядными организациями, принимается подрядчиком к вычету.

Пример Стоимость работ подрядчика без налога на добавленную стоимость составляет 90 000 тыс.руб., стоимость работ субподрядчика - 240 000 тыс.руб., в том числе НДС - 40 000 тыс.руб. В рассматриваемой ситуации НДС в сумме 40 000 тыс.руб. принимается подрядчиком к вычету. Налоговая база у подрядчика равна 290 000 тыс.руб. (90 000 + (240 000 - 40 000)), НДС - 58 000 тыс.руб. (290 000 х 20 / 100). Генподрядчику предъявляется стоимость работ в сумме 348 000 тыс.руб., в том числе НДС - 58 000 тыс.руб.

07.04.2015

Ольга Панова, начальник отдела косвенного налогообложения управления налогообложения организаций инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в 2015 году»