Материал помещен в архив

ВОПРОС

Покупатель возвращает товар на основании товарно-транспортной накладной ТТН-1 от 04.09.2020. Водитель организации-продавца на основании доверенности забирает у покупателя товар 4 сентября 2020 г. и привозит его на склад поздно вечером (4 сентября - пятница, 5 и 6 сентября (соответственно суббота и воскресенье) - выходные дни, склад не работает). Товар поставщик приходует и ставит на учет в понедельник - 7 сентября.

Какую дату совершения операции в ЭСЧФ следует указать в этой возвратной накладной?

ОТВЕТ

В строке 3 «Дата совершения операции» следует указать дату оприходования возвращенных товаров, то есть 07.09.2020 (абзац 3 части первой подп.21.3 п.21 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15, далее - Инструкция № 15; абзац 2 части первой подп.1.2 п.1 письма Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 01.02.2018 № 13-15/00214 «О типах создаваемых ЭСЧФ при возврате товаров», далее - Письмо).

Развернутый ответ. В случае полного или частичного возврата покупателем продавцу товаров на стоимость возвращенных товаров у продавца уменьшается оборот по реализации для исчисления НДС в том отчетном периоде, когда выполняются в совокупности два условия:

• покупателем произведен возврат товаров;

• выставленный продавцом дополнительный электронный счет-фактура подписан покупателем электронной цифровой подписью, если ранее выставленный продавцом электронный счет-фактура был подписан покупателем электронной цифровой подписью (абзац 2 п.1, п.3 ст.129 Налогового кодекса Республики Беларусь).

В строке 3 ЭСЧФ «Дата совершения операции» указывается дата совершения хозяйственной операции, которая соответствует дате, относящейся к отчетному периоду, в котором должен быть отражен (откорректирован, исключен) в налоговой декларации соответствующий оборот по реализации объектов (абзац 3 части первой подп.21.3 п.21 Инструкции № 15).

При создании дополнительного ЭСЧФ, когда корректировка налоговой базы НДС осуществляется в сторону уменьшения, в строке 3 «Дата совершения операции» ЭСЧФ указывается дата оприходования поставщиком товара, возвращенного покупателем (абзац 2 части первой подп.1.2 п.1 Письма).

13.11.2020

Ирина Янукович, аудитор, налоговый консультант, директор общества с ограниченной ответственностью «ПиК-аудит»

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Бухучет, НДС, налог на прибыль: определяем дату совершения операции»