Материал помещен в архив

ВОПРОС

Поставщик отгрузил со склада товар покупателю 30.09.2020. Товар получен покупателем и оприходован на склад 01.10.2020. Электронный счет-фактура выставлен поставщиком с датой совершения операции 30.09.2020 и подписан покупателем до 20.10.2020. Книга покупок покупателем не ведется.

Когда покупатель может принять к вычету НДС по этой поставке?

ОТВЕТ

Покупатель может принять к вычету НДС в октябре или IV квартале, так как выполняются условия принятия НДС к вычету: товар оприходован, вычеты по НДС отражены в бухгалтерском учете, получен и подписан ЭСЧФ.

Развернутый ответ. Предъявленные плательщику суммы налога на добавленную стоимость при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав признаются налоговым вычетом в том отчетном периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат (часть первая п.6 ст.132 Налогового кодекса Республики Беларусь):

• дата отражения предъявленной суммы налога на добавленную стоимость в бухгалтерском учете по приобретенным товарам;

• дата отражения суммы налога на добавленную стоимость в книге покупок, если ведение книги покупок осуществляется плательщиком;

• дата подписания плательщиком электронно-цифровой подписью электронного счета-фактуры, являющегося основанием для вычета суммы налога на добавленную стоимость.

В ситуации, указанной в вопросе, все условия выполняются в октябре 2020 г., следовательно, покупатель может принять к вычету товар в октябре или IV квартале в зависимости от принятого отчетного периода.

13.11.2020

Ирина Янукович, аудитор, налоговый консультант, директор общества с ограниченной ответственностью «ПиК-аудит»

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Бухучет, НДС, налог на прибыль: определяем дату совершения операции»