Материал помещен в архив

ВОПРОС

Предприятие арендует транспортные средства в Российской Федерации. Акты выполненных работ российской компанией выставляются с НДС.

Должно ли предприятие включать эти обороты в налоговую декларацию (расчет) и уплачивать НДС?

ОТВЕТ

Не должно, поскольку местом реализации таких услуг на основании подп.5 п.29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014) (далее - Протокол) не признается территория Республики Беларусь. При этом предъявленный российской компанией НДС к вычету не принимается.

Развернутый ответ. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и уплате в бюджет налога на добавленную стоимость возлагается на состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и, если иное не установлено ст.141 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные товары (работы, услуги), имущественные права (часть первая п.1 ст.114 НК).

Местом реализации работ, услуг признается территория государства - члена ЕАЭС, если работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства - члена ЕАЭС, если иное не предусмотрено подп.1-4 части первой п.29 Протокола. Это условие применяется также при аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях транспортных средств (подп.5 п.29 Протокола).

Налоговыми вычетами признаются суммы НДС, предъявленные продавцами, состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь и являющимися плательщиками, к оплате плательщику при приобретении им на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп.1.1 п.1 ст.132 НК).

Следовательно, из арендной платы за автомобиль не нужно исчислять НДС в соответствии с нормами ст.114 НК, поскольку местом реализации при сдаче в аренду автомобиля не признается территория Республики Беларусь. При этом сумма «входного» НДС, предъявленная арендодателем, не являющимся плательщиком НДС в Республике Беларусь, к вычету белорусским предприятием не принимается.

09.03.2021

Наталья Нехай, аудитор, специалист по налогообложению общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Исчисление и уплата НДС в 2021 году»