Материал помещен в архив

ВОПРОС (УП «ТДБ»): Предприятие по исполнительному листу производит выплаты по возмещению вреда, причиненного здоровью бывшим работникам, - 2 500 руб. в год. Подан в суд встречный иск о взыскании данных сумм с виновного лица. На счет предприятия поступило частичное погашение иска - 500 руб.

Каким образом отразить доходы и расходы в бухгалтерском и налоговом учете в 2018 и в 2019 годах?

ОТВЕТ: Принцип начисления означает, что хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, в котором они совершены, независимо от даты проведения расчетов по ним (п.4 ст.3 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности»).

Присужденные судом выплаты по возмещению вреда отражаются в бухгалтерском учете в составе прочих расходов по текущей деятельности (Д-т 90, субсчет 10) на дату решения суда и в сумме, указанной в решении суда. На дату решения суда об удовлетворении встречного иска сумма, подлежащая к взысканию с виновного лица, отражается в составе прочих доходов по текущей деятельности (К-т 90, субсчет 7) (п.13 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102). Данный порядок отражения применялся в 2018 году и применяется в 2019 году.

В состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль включаются поступления в счет возмещения вреда в натуре, убытков, в том числе упущенной выгоды (часть первая подп.3.6 п.3 ст.174 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)). Такие доходы отражаются на дату их поступления независимо от способа возмещения вреда в натуре, убытков (включая оплату задолженности перед третьими лицами, зачет встречных однородных требований и иные способы) (часть вторая подп.3.6 п.3 ст.174 НК).

Включение в состав внереализационных расходов сумм потерь, недостач и (или) порчи имущества, а также понесенных убытков, возмещение по которым учтено в составе внереализационных доходов в соответствии с подп.3.5 и 3.6 п.3 ст.174 НК в размере фактических расходов, но не более суммы учтенного возмещения, предусматривает часть первая подп.3.51 п.3 ст.175 НК.

Такие расходы отражаются на дату поступления возмещения указанных расходов (убытков), но не ранее их фактического осуществления (часть третья подп.3.51 п.3 ст.175 НК).

Следовательно, сумма поступившего возмещения включается в состав внереализационных доходов в момент его поступления и одновременно в таком же размере во внереализационные расходы включается сумма возмещения вреда здоровью.

Аналогичный порядок применялся и в 2018 году (подп.3.7 п.3 ст.128 и подп.3.26¹⁷ п.3 ст.129 НК в редакции, действовавшей в 2018 году).

31.07.2019

Владимир Сузанский, аудитор, директор общества с ограниченной ответственностью «Грант Торнтон Консалт»

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Доходы и расходы организации: бухгалтерский и налоговый учет»