Материал помещен в архив

ВОПРОС (УКТП «ВТТУ»): Предприятие по ТН-2 отгружает комиссионеру проездные билеты. Комиссионер возврат за нереализованные проездные билеты оформляет ТН-2. Например, в апреле отгружаются проездные на май, возврат проездных - в начале мая. Выручка от реализации продукции у предприятия определяется в месяце оказания услуг, то есть в мае.

1. Когда следует выставлять ЭСЧФ по НДС: до 5 мая или 5 июня?

2. Выписывать ЭСЧФ по НДС по каждой ТН-2 или общий с учетом возврата?

ОТВЕТ: В рамках заключенных договоров комиссии определение дня отгрузки товаров комитентом производится в порядке, установленном частью седьмой п.1 ст.100 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), а не частью десятой п.1 ст.100 НК.

Поэтому механизм выставления ЭСЧФ по НДС зависит от принятого учетной политикой предприятия-комитента метода определения дня отгрузки товаров, который в рамках заключенных договоров комиссии признается:

• либо как дата отгрузки товаров их собственником комиссионеру;

• либо как дата отгрузки товаров комиссионером покупателю, заказчику (часть седьмая п.1 ст.100 НК).

При первом способе определения момента фактической реализации комитент должен будет выставить ЭСЧФ по НДС комиссионеру не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем дня отгрузки проездных билетов (п.5 ст.106¹ НК) в порядке, установленном п.47 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15 (далее - Инструкция).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2017 г. ЭСЧФ по НДС выставляется (направляется) не ранее дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, определяемого в соответствии с положениями ст.100 НК, и не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, если иное не установлено п.5 ст.1061 НК (часть вторая п.5 ст.1061 НК в редакции Закона Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З).   О сроках создания и направления плательщиками в 2018 году электронных счетов-фактур на Портал ЭСЧФ см. подп.2.4 п.2 Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29.  С 1 января 2019 г. вопросы выставления ЭСЧФ регулируются ст.131 НК, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

На стоимость возвращенных комиссионером комитенту проездных билетов комитент оформит дополнительный ЭСЧФ по НДС в порядке, установленном п.11 ст.106¹ НК и п.29 Инструкции.

При втором способе - комитент должен будет выставить ЭСЧФ по НДС комиссионеру на основании отчета комиссионера, в котором будут указаны виды и стоимость фактически реализованных комиссионером проездных билетов в порядке, установленном п.46 Инструкции.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 23 февраля 2019 г. следует применять форму ЭСЧФ с изменениями, внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь.

10.06.2016

Светлана Еськова, заместитель начальника отдела косвенного налогообложения Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Электронные счета-фактуры по НДС»