Материал помещен в архив

ВОПРОС: Продавец (плательщик налога на добавленную стоимость (далее - НДС)) принял от покупателя (индивидуального предпринимателя, применяющего УСН без уплаты НДС) возвращенный качественный товар на основании расторжения договора. Покупатель не имеет возможности подписать электронный счет-фактуру (далее - ЭСЧФ) на возврат товара.

Имеет ли право продавец скорректировать сумму НДС по реализации указанного товара на основании возвратной ТТН без подписанного покупателем ЭСЧФ?

От редакции «Бизнес-Инфо» С 23 февраля 2019 г. следует применять форму ЭСЧФ с изменениями, внесенными постановлением МНС от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь.

ОТВЕТ: В соответствии с частью первой пункта 11 статьи 103 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) в случае возврата покупателем продавцу товаров (отказа от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или уменьшения (увеличения) стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав у продавцов на сумму оборота по реализации этих товаров (работ, услуг), имущественных прав уменьшаются (увеличиваются) обороты по реализации того отчетного периода, в котором произведен возврат товаров (отказ от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав (уменьшение или увеличение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав), а у покупателей в этом отчетном периоде производится соответствующая корректировка налоговых вычетов. Данное положение не применяется в отношении товаров, возвращенных их продавцу для ремонта, если не изменяется их стоимость.

Частью шестой пункта 11 статьи 103 НК предусмотрено, что уменьшение оборотов по реализации в случаях, установленных частями первой, второй и четвертой пункта 11 статьи 103 НК, осуществляется продавцом на основании выставленного покупателю исправленного (дополнительного) ЭСЧФ, подписанного покупателем электронной цифровой подписью, если ранее выставленный продавцом ЭСЧФ был подписан покупателем электронной цифровой подписью.

Таким образом, если ранее выставленный ЭСЧФ был подписан покупателем, то для корректировки налоговой базы продавцом в связи с частичным возвратом товаров необходимо в обязательном порядке подписание дополнительного ЭСЧФ покупателем.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Комментарий см. здесь.

26.01.2018

Игорь Скринников, начальник главного управления методологии налогообложения Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь