Материал помещен в архив

ВОПРОС

Произошло ДТП по вине сотрудника организации «А». Страховая организация (автокаско) возместила частично стоимость ремонта напрямую сервисной организации в пределах лимита суммы возмещения. Вторую часть суммы за ремонт оплатила организация «А» со своего расчетного счета. Заказ-наряд составлен на общую сумму услуг по ремонту. От сервисной организации выставлен ЭСЧФ на Портал для подписания организации «А».

Правильно ли будет НДС в части затрат, возмещаемых страховой организацией, принять к вычету, а оставшуюся сумму за ремонт с НДС удержать с сотрудника, так как виновное лицо установлено и организация НДС к вычету не принимает?

ОТВЕТ

Сумма НДС по ремонтным работам может быть принята к вычету в части стоимости работ, не предъявляемой к возмещению работнику, при соблюдении условий вычета, установленных в пп.4-6 ст.132 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) (сумма НДС должна быть отражена в бухучете и книге покупок, если она ведется; ЭСЧФ должен быть подписан ЭЦП). В части стоимости работ, возмещаемой работником, НДС к вычету не принимается (подп.24.9 п.24 ст.133, подп.2.15 п.2 ст.115 НК).

Развернутый ответ. Вычетам подлежат, если иное не установлено главой 14 НК, предъявленные плательщику суммы налога на добавленную стоимость при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав независимо от даты проведения расчетов за приобретаемые товары (работы, услуги), имущественные права либо уплаченные плательщиком при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь после их отражения в бухгалтерском учете и книге покупок в случае, если ведение книги покупок осуществляется плательщиком (часть первая п.4 ст.132 НК).

Согласно абзацу 3 подп.24.9 п.24 ст.133 НК не подлежат вычету суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные при приобретении либо уплаченные при ввозе товаров (работ, услуг), имущественных прав, не признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость в соответствии с подп.2.15 п.2 ст.115 НК.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. в абз.3 подп.24.9 п.24 ст.133 НК внесены изменения Законом от 29.12.2020 № 72-З, не повлиявшие на суть материала. Комментарий см. здесь.

В свою очередь, в подп.2.15 п.2 ст.115 НК говорится о непризнании объектом налогообложения стоимости питания, подписки на печатные средства массовой информации, работ (услуг), приобретенных (оплаченных) плательщиком для своих работников и (или) членов их семей, а также для пенсионеров, ранее у них работавших.

Таким образом, сумма НДС по ремонтным работам может быть принята к вычету в части стоимости работ, не предъявляемой к возмещению работнику, при соблюдении условий вычета, установленных в пп.4-6 ст.132 НК (сумма НДС должна быть отражена в бухучете и книге покупок, если она ведется; ЭСЧФ должен быть подписан ЭЦП).

06.04.2020

Наталья Нехай, аудитор, специалист по налогообложению общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость в 2020 году»