Материал помещен в архив

ВОПРОС (ЗАО «М»): Работник организации направлен в командировку в Германию. Служебное задание включает в себя посещение четырех городов Германии и переговоры с несколькими потенциальными партнерами в каждом городе, поэтому руководитель организации разрешил работнику арендовать в аэропорту Берлина автомобиль для передвижения по территории Германии.

Облагается ли оплаченная работником сумма аренды автомобиля подоходным налогом? И облагается ли сумма аренды автомобиля подоходным налогом, если аренда оплачена организацией по безналичному расчету?

ОТВЕТ: Не облагается.

При оплате нанимателем работнику расходов на служебные командировки как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределы освобождаются от подоходного налога:

• суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных законодательством;

• фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по проезду (за исключением расходов по проезду на автомобилях-такси) к месту служебной командировки и обратно, по найму жилого помещения. При непредставлении работником документов, подтверждающих оплату указанных расходов, суммы такой оплаты освобождаются от подоходного налога в пределах норм (размеров), установленных законодательством;

• иные произведенные работником с разрешения или ведома нанимателя расходы на командировки, оплачиваемые (возмещаемые) в соответствии с законодательством (часть третья подп.1.3 п.1 ст.163 Налогового кодекса Республики Беларусь).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. следует руководствоваться частью третьей п.4 ст.208 вышеназванного Кодекса в редакции Закона Республики Беларусь от 29.12.2020 № 72-З.

Возмещение командировочных расходов работнику, направленному в командировку за границу, производится в соответствии с Инструкцией о порядке и условиях предоставления гарантий и компенсаций при служебных командировках за границу, утвержденной постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 30.07.2010 № 115.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 5 октября 2019 г. постановление № 115 на основании постановления Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 20.09.2019 № 45 утратило силу. Следует руководствоваться постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19.03.2019 № 176 «О порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках». Комментарии см. здесь.

При этом согласно имеющимся разъяснениям Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь расходы на аренду автомобиля, оплачиваемые (возмещаемые) направленному в служебную командировку за границу работнику в целях выполнения им служебного задания и мобильного перемещения по стране командирования, не являются командировочными расходами работника. Как правило, такие расходы производятся работником по решению нанимателя для решения производственных задач, стоящих перед организацией.

Таким образом, исходя из того, что расходы на аренду автомобиля являются расходами организации, которые связаны с ее производственной деятельностью, их оплата (возмещение) не образует для работника объекта налогообложения подоходным налогом.

14.12.2018

Лариса Силивестрова, консультант управления налогообложения доходов и имущества физических лиц главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Подоходный налог в 2018 году»