Материал помещен в архив

ВОПРОС (ОАО «М»): Работник представил справку о том, что его ребенок зачислен на вторую ступень высшего образования (магистратуру) на дневную форму получения образования. В справке указаны срок обучения и то, что занятия начинаются с 17:45 согласно расписанию.

Предоставляется ли стандартный налоговый вычет по подоходному налогу работнику по данной справке?

ОТВЕТ: Предоставляется.

В 2018 году в соответствии с подп.1.2 п.1 ст.164 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) с учетом норм Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» при определении налоговой базы подоходного налога физическое лицо вправе применить стандартный налоговый вычет в размере 30 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. С 1 января по 31 декабря 2020 г. стандартный налоговый вычет, установленный в части первой подп.1.2 п.1 ст.209 НК, составляет 34 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (приложение 10 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503).

Справочно В целях применения стандартного налогового вычета, установленного подп.1.2 п.1 ст.164 НК, для родителей иждивенцами признаются их дети - обучающиеся старше 18 лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование.

Для получения стандартного налогового вычета на иждивенца-обучающегося его родителю необходимо представить справку (ее копию) о том, что его ребенок старше 18 лет является (являлся) обучающимся и получает (получал) в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное или первое высшее образование, с указанием в этой справке периода, в течение которого его ребенок является (являлся) обучающимся.

Высшее образование в Республике Беларусь подразделяется на две ступени (п.3 ст.202 Кодекса Республики Беларусь об образовании (далее - Кодекс об образовании)).

На I ступени высшего образования обеспечивается подготовка специалистов, обладающих фундаментальными и специальными знаниями, умениями и навыками, с присвоением квалификации специалиста с высшим образованием (часть первая п.4 ст.202 Кодекса об образовании).

Высшее образование I ступени дает право на продолжение образования на II ступени высшего образования и на трудоустройство по полученной специальности (направлению специальности, специализации) и присвоенной квалификации (часть третья п.4 ст.202 Кодекса об образовании).

Магистратура является II ступенью высшего образования, обеспечивающего углубленную подготовку специалиста, формирование знаний, умений и навыков научно-педагогической и научно-исследовательской работы с присвоением степени магистра.

Следовательно, ребенок старше 18 лет, обучающийся в магистратуре и получающий в дневной форме получения образования первое высшее образование, для целей применения стандартного налогового вычета, установленного подп.1.2 п.1 ст.164 НК, признается для своего родителя иждивенцем.

Таким образом, если в справке учреждения образования, представленной работником в организацию, вышеперечисленные сведения указаны, то независимо от времени начала занятий у его ребенка-обучающегося в этом учреждении образования работник имеет право на применение стандартного налогового вычета на такого иждивенца.

01.11.2018

Лариса Силивестрова, консультант управления налогообложения доходов и имущества физических лиц главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Подоходный налог в 2018 году»