Материал помещен в архив

ВОПРОС (МГООП): Работница 28.06.2018 обратилась к нанимателю по месту основной работы (работает в организации с 01.01.2015) с заявлением о предоставлении ей имущественного налогового вычета по подоходному налогу по расходам, понесенным ею с 12.01.2015 на погашение займа, полученного от белорусской организации и израсходованного на покупку квартиры.

В целях получения такого вычета работница представила нанимателю следующие документы:

• справку о том, что работница и члены ее семьи состояли на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий на момент заключения договора займа;

• копию договора займа;

• документы, подтверждающие фактическое погашение займа, начиная с 12.01.2015;

• копию свидетельства о заключении брака.

1. Является ли данный пакет документов полным для предоставления работнице имущественного налогового вычета?

2. Имеет ли право организация начиная с июля 2018 г. предоставить работнице имущественный налоговый вычет на сумму расходов, понесенных ею с января 2015 г. на погашение займа, полученного от белорусской организации и израсходованного на покупку квартиры?

3. Можно ли излишне удержанные у работницы суммы подоходного налога зачесть в уплату работницей предстоящих в ближайшие несколько месяцев платежей по подоходному налогу?

ОТВЕТ: 1. Пакет документов неполный.

Документы, на основании которых физическому лицу - плательщику подоходного налога предоставляется имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры на территории Республики Беларусь, определены частью третьей п.2 ст.166 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК).

Так, в рассматриваемой ситуации для получения данного вычета в организации по месту основной работы работнице необходимо дополнительно к вышеперечисленным документам представить:

• копию свидетельства о регистрации права собственности на квартиру;

• копию договора купли-продажи квартиры.

При этом в случае приобретения квартиры в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между участниками общей совместной собственности в соответствии с их письменным заявлением (часть тринадцатая подп.1.1 п.1 ст.166 НК).

Следовательно, при представлении работницей в организацию по месту основной работы установленных законодательством документов, а также письменного заявления с указанием суммы денежных средств, фактически израсходованной конкретно ею на погашение займа, полученного от белорусской организации на покупку квартиры, работница имеет право на применение имущественного налогового вычета, установленного подп.1.1 п.1 ст.166 НК.

2. Имеет, но только с доходов, полученных ею не более чем за 3 предшествующих календарных года.

Право на применение имущественного налогового вычета возникает у работницы с даты несения ею расходов на погашение займа, то есть с 12.01.2015.

Вместе с тем на основании части пятнадцатой подп.1.1 п.1 ст.166 НК с учетом положения части второй п.5 ст.60 и п.4 ст.181 НК перерасчет и возврат излишне удержанных сумм подоходного налога в связи с предоставлением имущественного налогового вычета по расходам, направленным работницей на погашение займа с 12.01.2015, наниматель может произвести только с доходов, полученных ею не более чем за 3 предшествующих календарных года, и поэтому в текущем календарном году он вправе возвратить работнице излишне удержанные суммы подоходного налога, с даты уплаты которых в бюджет не прошло более 3 лет.

3. Можно.

Следует отметить, что по своему выбору работница может воспользоваться имущественным налоговым вычетом по расходам, направленным ею с 12.01.2015 на погашение займа, и с месяца представления нанимателю документов, являющихся основанием для применения данного вычета.

Пунктом 3 ст.181 НК определено, что излишне удержанные налоговым агентом суммы подоходного налога засчитываются физическому лицу в уплату предстоящих платежей подоходного налога либо возвращаются ему. При этом вопрос о том, будет ли произведен зачет или возврат излишне удержанной суммы подоходного налога, решается в каждой конкретной ситуации по согласованию сторон - между физическим лицом (работником) и налоговым агентом (нанимателем).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться ст.211 и 223 НК, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

11.10.2018

Лариса Силивестрова, консультант управления налогообложения доходов и имущества физических лиц главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Подоходный налог в 2018 году»