Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Риски при работе с ИП и самозанятыми. Рекомендации налогового консультанта
13.02.2026
Подмена трудовых отношений гражданско-правовыми - наиболее часто устанавливаемое контролирующими органами правонарушение.
В материале рассмотрели:
Примеры нарушений, выявляемых ИМНС и ДФР
 |
Пример 1 (декабрь 2025 г.) Компания «А» от налоговой инспекции получила уведомление с предложением представить пояснения или внести исправления в связи с выявленным ИМНС фактом подмены трудовых отношений гражданско-правовыми. Оказание ИП посреднических услуг, а также услуг по продвижению компании «А» признано трудовой деятельностью. Налоговой инспекцией предложено доплатить подоходный налог за 2020 и 2021 годы. |
Так выглядит огромное количество примеров. Важно понять, что нет разницы в сути услуг, а только в подходах и критериях определения того, есть ли нарушение.
Около 92,9 % организаций, получивших такое уведомление от налоговых органов в 2025 году, самостоятельно скорректировали декларации и доплатили разницу. Сумма подлежащих доплате в бюджет налогов составила 419,2 млн руб., сумма НДС, подлежащая возврату из бюджета, уменьшена на 78,1 млн руб.
Подмена трудовых отношений контролируется не только налоговыми органами, но и ДФР.
|
|
Пример 2 (ноябрь 2025 г.) Актом внеплановой проверки ДФР установлен факт подмены трудовых договоров гражданско-правовыми в отношении ряда ИП. Оказание ИП различного рода услуг признано трудовой деятельностью. ДФР предложил доплатить подоходный налог и взносы в ФСЗН за период с 2020 года по III квартал 2025 г. включительно. |
Приведем сравнительную таблицу подходов контролирующих органов в ходе проверок.
| Проверка ИМНС | Проверка ДФР |
|
Как правило - камеральная |
Как правило - внеплановая |
| Глубина проверки - до 5 лет (ч.12 п.36 Положения о порядке организации и проведения проверок, утв. Указом от 06.06.2025 № 227). Налоги доначисляются за период применения ИП УСН |
Глубина проверки - до 5 лет, при наличии возбужденного уголовного дела срок не органичен (абз.3 ч.13 п.36 Положения о порядке организации и проведения проверок, утв. Указом от 06.06.2025 № 227) Налоги доначисляются за весь период проверки |
| По итогам проверки - уведомление ИМНС по факту выявленного налогового нарушения | По итогам проверки - акт налоговой проверки |
Последствия нарушений налогового законодательства при работе с ИП и самозанятыми
Доначисление подоходного налога, страховых взносов и налога на прибыль
Ставка подоходного налога с физических лиц может быть установлена в размере 26 % (при установлении контролирующим органом факта неправомерного неудержания и неперечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц налоговым агентом) (подп.7.2 п.7 ст.214 НК).
Штрафы и пени
Пени - способ обеспечения исполнения налогового обязательства.
Административная ответственность - по общему правилу применяется штраф в размере 40 % от суммы налоговой недоимки (за три последних года) (ч.1 ст.14.4 КоАП).
 |
Обратите внимание! Важно своевременно доплатить налог после предъявления претензий, так как в случае добровольной корректировки налоговых обязательств штраф не налагается (ч.4 ст.14.4 КоАП). |
Уголовная ответственность
Приведем выдержки из УК относительно деяний, влекущих уголовную ответственность.
Статья 2431 «Уклонение от исполнения обязанностей налогового агента по перечислению налогов, сборов» УК
| Уклонение от исполнения обязанностей налогового агента по перечислению налогов, сборов, подлежащих исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет, повлекшее причинение ущерба: | |
| в крупном размере - 1 000 БВ и более | в особо крупном размере - 2 000 БВ и более |
| наказывается штрафом, или лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, или арестом, или ограничением свободы на срок до 3 лет, или лишением свободы на тот же срок со штрафом (ч.1 ст.2431 УК) |
наказывается ограничением свободы на срок до 5 лет или лишением свободы на срок от 3 до 7 лет со штрафом и с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью или без лишения (ч.2 ст.2431 УК) |
Статья 2433 «Уклонение от уплаты страховых взносов» УК
| Умышленные неначисление и неуплата обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (уклонение от уплаты страховых взносов), повлекшие причинение ущерба: | |
| в крупном размере - 2 500 БВ и более | в особо крупном размере - 5 000 БВ и более |
| наказываются штрафом, или лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, или арестом, или ограничением свободы на срок до 2 лет, или лишением свободы на срок до 3 лет со штрафом (ч.1 ст.2433 УК) |
наказывается ограничением свободы на срок до 5 лет или лишением свободы на срок от 2 до 7 лет со штрафом и с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью или без лишения (ч.2 ст.2433 УК) |
Субсидиарная ответственность
До 2025 года должностные лица привлекались к субсидиарной ответственности только при наличии установленного судом факта совершения уголовного налогового преступления.
Тенденцией 2025 года является привлечение к субсидиарной ответственности при наличии задолженности компании перед бюджетом.
Признаки подмены трудовых отношений гражданско-правовыми
Выделим главный критерий подмены трудовых отношений гражданско-правовыми - ИП не осуществляет самостоятельную предпринимательскую деятельность.
Исходя из практики, контролирующие органы анализируют пять групп обстоятельств:
• аспекты, связанные с регистрацией ИП;
• договорные отношения ИП и заказчика;
• принципы взаимодействия заказчика и ИП;
• организационные признаки;
• «позиционирование себя»
Чек-лист признаков подмены трудовых отношений гражданско-правовыми
| Аспекты, связанные с регистрацией физлица в качестве ИП: | - инициирование должностным лицом заказчика регистрации ИП; - обсуждение условий такой регистрации | |
| Договорные отношения ИП и заказчика: | - заказчик является единственным контрагентом и источником дохода для ИП; - ИП до начала выполнения работ (оказания услуг) по договорам являлся (продолжает являться) работником заказчика; - ИП на основании гражданско-правового договора продолжает выполнять функции, ранее предусмотренные трудовым договором; - в предмете договора в принципе нет четкого определения услуги, закрепляется фактически трудовая функция, то есть выполняется не конкретная разовая работа, а набор определенных действий; - наличие стабильного размера вознаграждения за их выполнение, выплачиваемого ежемесячно; - наличие элементов повременной оплаты; - наличие актов выполненных услуг, не содержащих расшифровки сути оказываемых услуг; - гражданско-правовой договор заключен на длительный срок; - отсутствие претензий к качеству выполняемых работ (услуг) | |
| Принципы взаимодействия заказчика и ИП: | - согласование ИП всех решений и вопросов с заказчиком; - признаки подчинения должностным лицам заказчика и наличие прямой зависимости от него; - подчинение ИП действующим у заказчика ПВТР, графику его работы (сменности); - наличие в договоре ответственности ИП за соблюдение санитарных правил, правил пожарной безопасности, охраны окружающей среды и т. д.; - наличие в договоре ответственности ИП за несохранность имущества | |
| Организационные признаки: | - отсутствие у ИП необходимого оборудования, квалификации и (или) наемных работников, необходимых для выполнения работ; - предоставление ИП инструментов, материалов, механизмов заказчиком; - отсутствие расходов, типичных для осуществления самостоятельной предпринимательской деятельности; - предоставление ИП места выполнения работ; - составление актов сдачи-приемки оказанных услуг заказчиком; - подача налоговых деклараций индивидуального предпринимателя с IP-адреса заказчика; - ведение учета ИП бухгалтерской службой заказчика либо помощь в ведении такого учета; - наличие совместных чатов в мессенджерах; - наличие общих помещений (например, кухня); - информация на сайте заказчика, раздел «Команда»; - наличие единой униформы | |
| «Позиционирование себя» |
- по собственному признанию ИП - сотрудник или предприниматель? - фактическое наличие отпуска и больничного; - информация в социальных сетях: как представляет ИП заказчик, как представляется сам ИП; - реклама самого ИП: как сотрудника заказчика или лица, ведущего самостоятельную деятельность, и т. д. | |
Как минимизировать риски при работе с ИП и самозанятыми
Первое правило налоговой безопасности - самостоятельность и независимость ИП или плательщика НПД. Оцените чистоту ваших отношений самостоятельно. Никто не знает бизнес-процессы компании лучше, чем ее руководитель. Если вы знаете либо узнали о своих ошибках - исправьте их самостоятельно.
Обязательным к прочтению для собственников, директоров, финансовых директоров и главных бухгалтеров является разъяснение МНС «О мониторинге правоприменительной практики налоговых органов положений пункта 4 статьи 33 Налогового кодекса Республики Беларусь».
Оно поможет разобраться в подходах контролирующих органов к применению ст.33 НК, в том числе критериях оценки обстоятельств, анализируемых контролирующими органами при определении подмены трудовых отношений гражданско-правовыми.
Вышеизложенную тему автор также подробно разбирала на интенсиве «Налоги-2026. Учет. Защита. Контроль».
 |
Дополнительно по теме • Неочевидные и дорогостоящие риски применения ст.33 НК. Рекомендации налогового консультанта. • Проверки органов финансовых расследований КГК. • Обжалование и судебная защита при проведении проверок. |