Материал помещен в архив

ВОПРОС (ООО «Л»): Российская организация, не осуществляющая деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, приобрела на территории Республики Беларусь недвижимое имущество. Она состоит на учете в налоговом органе Республики Беларусь со статусом «N» - «Иностранное юридическое лицо (недвижимость)» и сдает белорусской организации недвижимое имущество в аренду.

Может ли такой доход освобождаться от налога на доходы?

Может ли к нему применяться пониженная ставка налога на доходы в соответствии с Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 (далее - Соглашение)?

Если нет, то как устраняется в таком случае двойное налогообложение дохода?

ОТВЕТ: От налога на доходы освобождаться не может.

Статьей 6 Соглашения определено, что доходы, получаемые лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве от недвижимого имущества, находящегося в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве. Данные положения применяются в том числе к доходу, полученному от сдачи в аренду недвижимого имущества. Соответственно, независимо от представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, доход российской организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, от сдачи в аренду имущества, расположенного в Республике Беларусь, белорусской организации подлежит налогообложению налогом на доходы в Республике Беларусь по ставке 15 % (п.1 ст.149 Налогового кодекса Республики Беларусь).

По заявлению налогового агента (то есть арендатора) или иностранной организации налоговым органом по месту постановки на учет налогового агента выдается справка об уплате налога на доходы (по форме согласно приложению 10 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 26.04.2013 № 14).

Двойное налогообложение подлежит устранению в Российской Федерации с учетом положений ст.20 Соглашения и ст.311 Налогового кодекса Российской Федерации.

30.10.2015

Наталья Зеленевская, главный государственный налоговый инспектор управления международного налогового сотрудничества Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Налог на доходы иностранных юридических лиц»