Корреспонденция счетов от 23.10.2018
Автор: Агапова Г.

Счет 57 «Денежные средства в пути»

Искать как словосочетание

Искать в документе Искать в содержании

0/0

Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь

СЧЕТ 57 «ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА В ПУТИ»

Счет 57 «Денежные средства в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств в белорусских рублях и иностранных валютах, внесенных в кассы банков, в том числе через инкассацию, или почтовых отделений для зачисления на расчетные или иные счета организации, но еще не зачисленных по назначению, а также о движении денежных средств в белорусских рублях для приобретения иностранной валюты и денежных средств в иностранных валютах для реализации (часть первая п.43 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50, далее - Инструкция № 50).

К счету 57 «Денежные средства в пути» могут быть открыты субсчета (часть вторая п.43 Инструкции № 50):

• 57-1 «Инкассированные денежные средства»;

• 57-2 «Денежные средства для приобретения иностранной валюты»;

• 57-3 «Денежные средства в иностранных валютах для реализации».

На субсчете 57-1 «Инкассированные денежные средства» учитываются внесение наличных денежных средств в кассы банков, в том числе через инкассацию, или почтовых отделений и их зачисление на расчетные или иные счета организации (часть третья п.43 Инструкции № 50).

Юридические лица, подразделения, индивидуальные предприниматели, открывшие текущие (расчетные) банковские счета, за исключением юридических лиц, подразделений, получающих наличные деньги в обслуживающем банке и имеющих иные непостоянные поступления наличных денег (не более 5 дней в предыдущем календарном месяце), самостоятельно в письменной форме, если иное не установлено законодательством, определяют порядок и сроки сдачи наличных денег в обслуживающий банк, работникам службы инкассации, в организации, подчиненные Министерству связи и информатизации Республики Беларусь (для расположенных в сельской местности юридических лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей, открывших текущие (расчетные) банковские счета) (часть первая п.10 Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 № 107).

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 1 июня 2019 г. взамен Инструкции № 107 действует Инструкция о порядках ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 19.03.2019 № 117.

На субсчете 57-2 учитывается движение денежных средств в белорусских рублях для приобретения иностранной валюты. По дебету субсчета 57-2 отражаются перечисление денежных средств в белорусских рублях для приобретения иностранной валюты и превышение рублевого эквивалента приобретенной иностранной валюты над суммой в белорусских рублях, списанной с расчетного счета, а по кредиту субсчета 57-2 - сумма приобретенной иностранной валюты по курсу покупки на дату зачисления на валютный счет и превышение списанной с расчетного счета суммы в белорусских рублях над рублевым эквивалентом приобретенной иностранной валюты (часть четвертая п.43 Инструкции № 50).

Справочно

Покупка иностранной валюты - это обмен банками белорусских рублей субъекта валютных операций, банка, банка-нерезидента на иностранную валюту по установленному обменному курсу (подп.3.4.1 п.3 Инструкции о порядке совершения валютно-обменных операций, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.07.2005 № 112, далее - Инструкция № 112).

Субсчет 57-2 используется также для отражения в бухгалтерском учете конверсии иностранной валюты.

Справочно

Конверсия иностранной валюты - обмен банками одного вида иностранной валюты субъекта валютных операций, банка, банка-нерезидента на другой вид иностранной валюты по установленному обменному курсу (подп.3.4.3 п.3 Инструкции № 112).

На субсчете 57-3 «Денежные средства в иностранных валютах для реализации» учитывается движение денежных средств в иностранных валютах для реализации. По дебету субсчета 57-3 «Денежные средства в иностранных валютах для реализации» отражаются перечисленные денежные средства в иностранной валюте для реализации, а по кредиту субсчета 57-3 «Денежные средства в иностранных валютах для реализации» - списание реализованных денежных средств в иностранной валюте (часть пятая п.43 Инструкции № 50).

Справочно

Продажа иностранной валюты - обмен банками иностранной валюты субъекта валютных операций, банка, банка-нерезидента на белорусские рубли по установленному обменному курсу (подп.3.4.2 п.3 Инструкции № 112).

Корреспонденция счета 57 «Денежные средства в пути» с другими счетами установлена согласно приложению 34 к Инструкции № 50 с учетом положений:

• Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (далее - Инструкция № 102);

• Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.10.2014 № 69 (далее - Стандарт № 69).

Бухгалтерские записи по счету 57

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит	Обоснование
ПО ДЕБЕТУ СЧЕТА 57
1	Сданы службе инкассации, почтовому отделению денежные средства из кассы организации	57-1	50	Приложение 34 к Инструкции № 50
2	Перечислены с расчетного счета денежные средства банку для приобретения иностранной валюты	57-2	51
3	Перечислена банку иностранная валюта для проведения продажи, конверсии	57-3	52
4	Перечислены со специального счета денежные средства банку для приобретения иностранной валюты	57-2	55
5	Отражены поступившие от покупателей, заказчиков, но не зачисленные на счет организации в банке суммы денежных средств	57-1	62
6	Отражены поступившие от прочих дебиторов и кредиторов, но не зачисленные на счет организации в банке суммы денежных средств	57-1	76
7	Отражены поступившие от структурных подразделений, выделенных на отдельный баланс, но не зачисленные на счет головной организации в банке суммы денежных средств (структурному подразделению, выделенному на отдельный баланс, от головной организации)	57-1	79
8	Отражена выручка от реализации товаров, оплаченных с помощью банковской платежной карточки	57-1	90-1
9	Отражены доходы от покупки иностранной валюты в сумме разницы между курсом покупки и курсом Национального банка Республики Беларусь на момент покупки	57-2	90-7	Приложение 34 к Инструкции № 50; абзац 2 п.13 Инструкции № 102
10	Отражена положительная курсовая разница, возникшая при переоценке иностранной валюты в соответствии с законодательством:			Приложение 34 к Инструкции № 50;
	при инкассации валютной выручки;	57-1	91-1	п.7 Стандарта № 69; абзац 6 п.15 Инструкции № 102
	при покупке (конверсии) иностранной валюты;	57-2
	при продаже иностранной валюты	57-3
ПО КРЕДИТУ СЧЕТА 57
1	Поступили в кассу организации денежные средства, числящиеся в пути	50	57-1	Приложение 34 к Инструкции № 50
2	Зачислены на расчетный счет денежные средства в размере остатка от перечисленной банку для приобретения иностранной валюты суммы	51	57-2
3	Зачислены на расчетный счет денежные средства, переданные службе инкассации, почтовому отделению из кассы организации	51	57-1
4	Зачислена на валютный счет организации приобретенная иностранная валюта	52	57-2
5	Зачислена на валютный счет организации иностранная валюта, сданная службе инкассации, почтовому отделению из валютной кассы	52	57-1
6	Зачислены на специальный счет организации денежные средства, сданные службе инкассации, почтовому отделению	55	57-1
7	Зачисление купленной валюты на счет для расчетов с использованием корпоративных карточек организации	55	57-2	Пункт 4 Инструкции № 50
8	Перевод купленной валюты в адрес контрагента-нерезидента при осуществлении перевода с покупкой	60	57-2	Пункт 4 Инструкции № 50
9	Отражен возврат покупателям, заказчикам полученных от них в оплату за товары, работы, услуги и не зачисленных еще на счет организации в банке сумм денежных средств	62	57-1	Приложение 34 к Инструкции № 50
10	Перевод купленной валюты для возврата покупателю ошибочно или излишне перечисленных денежных средств при осуществлении перевода с покупкой	62	57-2	Пункт 4 Инструкции № 50
11	Перевод купленной иностранной валюты на погашение краткосрочного кредита при осуществлении перевода с покупкой	66	57-2
12	Перевод купленной иностранной валюты на погашение долгосрочного кредита при осуществлении перевода с покупкой	67	57-2
13	Перевод купленной валюты на уплату налогов, сборов, пошлин, иных обязательных платежей в республиканский и местные бюджеты, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды при осуществлении перевода с покупкой	68	57-2
14	Перевод купленной валюты на уплату взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь при осуществлении перевода с покупкой	69	57-2
15	Зачисление купленной валюты на текущий (расчетный) счет физического лица под отчет при осуществлении перевода с покупкой	71	57-2
16	Перевод купленной валюты нерезиденту по выплате дивидендов и иных доходов по инвестициям при осуществлении перевода с покупкой	75-2	57-2
17	Перевод купленной валюты на оплату страхового взноса, осуществление расчетов по договорам страхования, сострахования, перестрахования между субъектами валютных операций - резидентами при осуществлении перевода с покупкой	76-2	57-2
18	Отражено перечисление денежных средств на лицевые счета работников по всем видам расчетов (кроме расчетов по оплате труда, расчетов по выплате дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде организации, расчетов с подотчетными лицами) при переводе с покупкой	73	57-2	Приложение 34 к Инструкции № 50
19	Отражена стоимость проданной иностранной валюты в соответствии с законодательством	90-10	57-3	Пункт 4 Инструкции № 50; абзац 2 п.13 Инструкции № 102
20	Отражена отрицательная курсовая разница, возникшая при переоценке иностранной валюты в пути в соответствии с законодательством:			Приложение 34 к Инструкции № 50;
	при инкассации валютной выручки;	91-4	57-1	п.7 Стандарта № 69 абзац 6 п.15 Инструкции № 102
	при покупке (конверсии) иностранной валюты;	91-4	57-2
	при продаже иностранной валюты	91-4	57-3

23.10.2018

Галина Агапова, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»