Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 21.12.2015 автор Агапова Г.

Корреспонденция счетов от 21.12.2015
Автор: Агапова Г.

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Искать как словосочетание

Искать в документе Искать в содержании

0/0

Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь

СЧЕТ 71 «РАСЧЕТЫ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ»

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет (часть первая п.56 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50, далее - Инструкция № 50).

Справочно

Выдача под отчет наличных денежных средств в белорусских рублях регламентируется Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 № 107 (далее - Инструкция № 107), в иностранной валюте - Инструкцией о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2013 № 185 (далее - Инструкция № 185).

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 1 июня 2019 г. действует Инструкция о порядках ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 19.03.2019 № 117.

Лица, получившие наличные деньги под отчет на предстоящие расходы, обязаны представить в бухгалтерскую службу отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные наличные деньги. Сроки предоставления отчета определены в частях первой и второй п.35 Инструкции № 107 и в части первой п.28 Инструкции № 185.

Документы, подтверждающие расходы подотчетного лица по приобретению товаров (выполнению работ, оказанию услуг), указаны в п.37 Инструкции № 107 и части второй п.28 Инструкции № 185.

Условия, порядок и размеры возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь устанавливает соответствующая Инструкция, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.04.2000 № 35.

Порядок и условия предоставления гарантий и компенсаций работникам при служебных командировках за границу, в том числе на обучение (стажировку, семинар, конференцию и иные мероприятия, связанные с повышением квалификации), определяет соответствующая Инструкция, утвержденная постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 30.07.2010 № 115.

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 28 января 2020 г. постановление № 35 на основании постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 22.11.2019 № 68 утратило силу. В связи с чем следует руководствоваться постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19.03.2019 № 176 «О порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках» (далее - постановление № 176). Комментарии см. здесь.

С 5 октября 2019 г. постановление № 115 на основании постановления Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 20.09.2019 № 45 утратило силу. В связи с чем следует руководствоваться постановлением № 176. Комментарии см. здесь.

Аналитический учет по счету 71 ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

Корреспонденция счета 71 с другими счетами установлена согласно приложению 46 к Инструкции № 50, а также:

• Инструкцией по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.06.2012 № 41 (далее - Инструкция № 41);

• Национальным стандартом бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утвержденным постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.10.2014 № 69 (далее - Нацстандарт № 69).

Бухгалтерские записи по счету 71
№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит	Обоснование
ПО ДЕБЕТУ СЧЕТА 71
1	Отражена выдача работникам под отчет оплаченных авиабилетов, железнодорожных билетов и других аналогичных документов	71	10	Пункт 4 Инструкции № 50
2	Отражена выдача работникам из кассы наличных денежных средств под отчет	71	50	Приложение 46 и часть вторая п.56 Инструкции № 50
3	Отражено перечисление работникам денежных средств под отчет с расчетного счета (на личную банковскую карточку, на счет в банке и др.)	71	51	Приложение 46 и часть вторая п.56 Инструкции № 50
4	Отражено перечисление работникам денежных средств в иностранной валюте под отчет с валютного счета (на личную банковскую карточку, на счет в банке и др.)	71	52	Приложение 46 и часть вторая п.56 Инструкции № 50
5	Отражено перечисление работникам денежных средств под отчет со специальных счетов в банках (на личную банковскую карточку, на счет в банке и др.)	71	55	Приложение 46 к Инструкции № 50
6	Получены подотчетными лицами от прочих организаций суммы или денежные документы в счет погашения их задолженности за выполненные для них работы, оказанные им услуги	71	76	Приложение 46 к Инструкции № 50
7	Отражена задолженность подотчетных лиц, полученная: головной организацией от структурных подразделений, выделенных на отдельные балансы; структурным подразделением, выделенным на отдельный баланс, от головной организации и (или) иного структурного подразделения, выделенного на отдельный баланс	71	79	Приложение 46 к Инструкции № 50
8	Отражено списание кредиторской задолженности перед подотчетными лицами, которая возникла в связи с осуществлением организацией текущей деятельности (при истечении срока исковой давности)	71	90	Пункт 4 Инструкции № 50
9	Отражено списание кредиторской задолженности перед подотчетными лицами, которая возникла в связи с осуществлением организацией инвестиционной и (или) финансовой деятельности (при истечении срока исковой давности)	71	91	Приложение 46 к Инструкции № 50
10	Отражены курсовые разницы по расчетам с подотчетными лицами в иностранной валюте	71	91	Приложение 46 к Инструкции № 50; п.3 ст.12 Закона № 57-З*; п.7 Нацстандарта № 69
11	Отражены курсовые разницы по дебиторской задолженности в случаях, установленных законодательством**	71	98	Пункт 4 Инструкции № 50; п.3 ст.12 Закона № 57-З
ПО КРЕДИТУ СЧЕТА 71
1	Отражена стоимость оборудования к установке, приобретенного подотчетными лицами***	07	71	Приложение 46 к Инструкции № 50
2	Отражена стоимость строительных материалов, приобретенных подотчетными лицами (у организаций-заказчиков)***	07	71	Приложение 46 к Инструкции № 50
3	Отражены отнесенные на увеличение стоимости оборудования к установке (строительных материалов) расходы, произведенные подотчетными лицами (у организаций-заказчиков)***	07	71	Приложение 46 к Инструкции № 50
4	Отражены принятые к бухгалтерскому учету вложения в долгосрочные активы, приобретенные подотчетными лицами***	08	71	Приложение 46 к Инструкции № 50
5	Отражены отнесенные на увеличение стоимости вложений в долгосрочные активы расходы, произведенные подотчетными лицами***	08	71	Приложение 46 к Инструкции № 50
6	Отражены принятые к бухгалтерскому учету материалы, приобретенные подотчетными лицами***	10	71	Приложение 46 и часть вторая п.56 Инструкции № 50
7	Отражены отнесенные на увеличение стоимости материалов расходы, произведенные подотчетными лицами***	10	71	Приложение 46 и часть вторая п.56 Инструкции № 50
8	Отражены принятые к бухгалтерскому учету животные, приобретенные подотчетными лицами***	11	71	Приложение 46 к Инструкции № 50
9	Отражены отнесенные на увеличение стоимости животных расходы, произведенные подотчетными лицами***	11	71	Приложение 46 к Инструкции № 50
10	Отражена покупная стоимость материалов, приобретенных подотчетными лицами (при использовании счета 15 «Заготовление и приобретение материалов»)***	15	71	Приложение 46 к Инструкции № 50
11	Отражены расходы, произведенные подотчетными лицами, относимые на фактическую себестоимость материалов (при использовании счета 15)***	15	71	Приложение 46 к Инструкции № 50
12	Отражены расходы, произведенные подотчетными лицами, связанные с приобретением и доставкой материалов, в размере, превышающем учетную стоимость материалов (при использовании счета 16 «Отклонение в стоимости материалов» без использования счета 15)***	16	71	Приложение 46 к Инструкции № 50
13	Отражена разница между покупной стоимостью материалов, приобретенных подотчетными лицами, и их учетной стоимостью (при использовании счета 16 без использования счета 15)	16	71	Приложение 46 к Инструкции № 50
14	Отражены суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным подотчетными лицами материальным ценностям (работам, услугам)	18	71	Приложение 46 к Инструкции № 50; абзац 4 п.2 Инструкции № 41
15	Отнесены в состав затрат основного производства расходы, произведенные подотчетными лицами	20	71	Приложение 46 к Инструкции № 50
16	Отнесены в состав затрат вспомогательного производства расходы, произведенные подотчетными лицами	23	71	Приложение 46 к Инструкции № 50
17	Отнесены в состав общепроизводственных затрат расходы, произведенные подотчетными лицами	25	71	Приложение 46 к Инструкции № 50
18	Отнесены в состав общехозяйственных затрат расходы, произведенные подотчетными лицами	26	71	Приложение 46 и часть вторая п.56 Инструкции № 50
19	Отнесены в состав затрат по выявленному внутреннему и внешнему браку расходы, произведенные подотчетными лицами	28	71	Приложение 46 к Инструкции № 50
20	Отнесены в состав затрат обслуживающих производств и хозяйств расходы, произведенные подотчетными лицами	29	71	Приложение 46 к Инструкции № 50
21	Отнесены на увеличение стоимости товаров расходы, произведенные подотчетными лицами	41	71	Приложение 46 к Инструкции № 50
22	Приняты к бухгалтерскому учету товары, приобретенные подотчетными лицами	41	71	Приложение 46 к Инструкции № 50
23	Списаны в состав расходов на реализацию расходы, произведенные подотчетными лицами	44	71	Приложение 46 к Инструкции № 50
24	Отражен возврат в кассу не использованных подотчетными лицами денежных средств	50	71	Приложение 46 к Инструкции № 50
25	Возвращены на расчетный счет не использованные подотчетными лицами денежные средства	51	71	Приложение 46 к Инструкции № 50
26	Возвращены на валютный счет не использованные подотчетными лицами денежные средства в иностранной валюте	52	71	Приложение 46 к Инструкции № 50
27	Возвращены на специальный счет не использованные подотчетными лицами денежные средства	55	71	Приложение 46 к Инструкции № 50
28	Начислено пособие по временной нетрудоспособности в период нахождения работника в служебной командировке	69	71	Пункт 4 Инструкции № 50
29	Удержаны из заработной платы работников суммы, выданные в подотчет	70	71	Приложение 46 к Инструкции № 50
30	Отражена задолженность работников организации по командировочным расходам	73	71	Приложение 46 к Инструкции № 50
31	Отражена оплата услуг сторонних организаций из подотчетных сумм	76	71	Приложение 46 к Инструкции № 50
32	Отражена передача задолженности подотчетных лиц: головной организацией структурным подразделениям, выделенным на отдельные балансы; структурным подразделением, выделенным на отдельный баланс, головной организации и (или) иному структурному подразделению, выделенному на отдельный баланс	79	71	Приложение 46 к Инструкции № 50
33	Списаны в состав прочих расходов по текущей деятельности расходы, произведенные подотчетными лицами	90	71	Пункт 4 Инструкции № 50
34	Списана в состав прочих расходов по текущей деятельности дебиторская задолженность подотчетных лиц при невозможности ее взыскания, если ее возникновение связано с осуществлением текущей деятельности	90	71	Пункт 4 Инструкции № 50
35	Списаны в состав расходов по финансовой или инвестиционной деятельности расходы, произведенные подотчетными лицами	91	71	Приложение 46 к Инструкции № 50
36	Списана в состав расходов по финансовой или инвестиционной деятельности дебиторская задолженность подотчетных лиц при невозможности ее взыскания, если ее возникновение связано соответственно с осуществлением финансовой или инвестиционной деятельности	91	71	Приложение 46 к Инструкции № 50
37	Отражены курсовые разницы по расчетам с подотчетными лицами в иностранной валюте	91	71	Приложение 46 к Инструкции № 50; п.3 ст.12 Закона № 57-З; п.7 Нацстандарта № 69
38	Отражена задолженность по подотчетным суммам, не возвращенная работниками в установленный срок	94	71	Часть третья п.56 Инструкции № 50
39	Отражены в составе расходов будущих периодов расходы, произведенные подотчетными лицами	97	71	Приложение 46 к Инструкции № 50
40	Отражены курсовые разницы по кредиторской задолженности в случаях, установленных законодательством**	97	71	Пункт 4 Инструкции № 50; п.3 ст.12 Закона № 57-З

* Пересчет выраженной в иностранной валюте стоимости денежных средств, финансовых вложений (за исключением финансовых вложений в уставные фонды других организаций), дебиторской задолженности и обязательств (за исключением полученных и выданных авансов, предварительной оплаты, задатков) в официальную денежную единицу Республики Беларусь производится организациями (за исключением Национального банка Республики Беларусь, банков) по официальному курсу официальной денежной единицы Республики Беларусь по отношению к соответствующей иностранной валюте, устанавливаемому Национальным банком Республики Беларусь, на дату совершения хозяйственной операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату (часть первая п.3 ст.12 Закона от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности», далее - Закон № 57-З).

** Образовавшиеся с 1 по 31 января 2015 г. и с 1 по 31 августа 2015 г. при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств в официальную денежную единицу Республики Беларусь в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, коммерческие организации (за исключением банков, небанковских кредитно-финансовых организаций) вправе относить на доходы (расходы) будущих периодов и списывать на доходы (расходы) по финансовой деятельности и внереализационные доходы (расходы), учитываемые при налогообложении, в порядке и сроки, установленные руководителем организации, но не позднее 31 декабря 2016 г. (абзац 3 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 27.02.2015 № 103 «О пересчете стоимости активов и обязательств»).

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 2 апреля 2016 г. следует руководствоваться абзацем 3 п.1 Указа № 103 в редакции Указа Президента Республики Беларусь от 30.03.2016 № 114.

*** Допускается использование личных денежных средств физических лиц для приобретения ими товаров (работ, услуг) в интересах юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, с которыми указанные физические лица состоят в трудовых отношениях (п.38 Инструкции № 107). Расходы личных денежных средств физических лиц, используемые в интересах юридических лиц, их обособленных подразделений, индивидуальных предпринимателей, с которыми указанные физические лица состоят в трудовых отношениях, относятся к расчетам наличными деньгами между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь (абзац 4 п.73 Инструкции № 107). Юридическое лицо, его обособленное подразделение, индивидуальный предприниматель независимо от наличия у него текущего (расчетного) банковского счета осуществляет расчеты наличными деньгами с другими юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями на территории Республики Беларусь, в том числе путем внесения наличных денег непосредственно в кассы банков с последующим зачислением их на текущие (расчетные) банковские счета получателей, в общей сумме не более 100 базовых величин на протяжении 1 дня, за исключением случаев, указанных в Инструкции № 107, и случаев, установленных законодательством (п.69 Инструкции № 107).

21.12.2015

Галина Агапова, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»