Вопрос-ответ от 02.09.2016
Автор: Нехай Н.

Сельскохозяйственная организация оказывает услуги физическим лицам по обработке их участков. Нужно ли создать ЭСЧФ?


 

Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь

 

Дополнительная информацияУстановить закладкуКомментарии ВОПРОС: Сельскохозяйственная организация оказывает услуги физическим лицам по обработке их участков.

Нужно ли создать ЭСЧФ?

 

ОТВЕТ: Не нужно.

Освобождаются от налогообложения НДС в том числе обороты по реализации на территории Республики Беларусь работ (услуг), выполняемых (оказываемых) физическим лицам, осуществляющим ведение личного подсобного хозяйства, по перечню таких работ (услуг), утверждаемому Президентом Республики Беларусь (подп.1.26 п.1 ст.94 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее - НК).

 

От редакции «Бизнес-Инфо»

Материал ссылается на НК в редакции до 1 января 2019 г.

С 1 января 2019 г. НК на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. Комментарии см. здесь.

В части налогообложения материал актуален на дату его написания.

 

Перечень работ (услуг), выполняемых (оказываемых) для физических лиц, осуществляющих ведение личного подсобного хозяйства, обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь освобождаются от налога на добавленную стоимость, утвержден Указом Президента Республики Беларусь от 11.05.2006 № 316.

 

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 1 января 2019 г. следует руководствоваться подп.1.26 п.1 ст.118 НК, в котором перечислены работы (услуги), выполняемые (оказываемые) физическим лицам, осуществляющим ведение личного подсобного хозяйства, обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь освобождаются от налога на добавленную стоимость. Комментарий см. здесь.

С 7 ноября 2019 г. Указ № 316 утратил силу Указом Президента Республики Беларусь от 31.10.2019 № 411 «О налогообложении».

 

В соответствии с п.7 ст.1061 НК электронный счет-фактура не создается плательщиком при реализации физическим лицам товаров (работ, услуг), имущественных прав, обороты по реализации которых освобождаются от налога на добавленную стоимость в соответствии с п.1 ст.94 НК и (или) нормативными правовыми актами Президента Республики Беларусь.

 

От редакции «Бизнес-Инфо»

Случаи, когда плательщикам не требуется создавать электронные счета-фактуры в 2018 году, определены в подп.2.3 п.2 Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29.  

С 23 февраля 2019 г. следует применять ЭСЧФ, утвержденный постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15, с учетом изменений, внесенных постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь.

 

Таким образом, указанный оборот не нужно включать в ЭСЧФ, так как реализация освобожденных от НДС услуг произведена физическому лицу.

Если выполнение услуг сопровождается использованием материалов, принадлежащих организации, то при включении стоимости этих материалов в стоимость услуг освобождение от НДС применяется на всю стоимость услуг с учетом материалов, и такая реализация не отражается в ЭСЧФ.

При реализации материалов отдельно данные материалы облагаются НДС по соответствующей ставке. Именно реализацию материалов (без стоимости услуг) нужно будет включить в итоговый ЭСЧФ, создаваемый за отчетный период (месяц или квартал) (п.8 ст.1061 НК).

 

02.09.2016

 

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»