Материал помещен в архив

ВОПРОС: Следует ли создавать электронный счет-фактуру (далее - ЭСЧФ) либо управлять вычетами в случае восстановления налоговых вычетов при утрате (потере) товаров сверх норм, установленных законодательством, в соответствии с подпунктом 19.15 пункта 19 статьи 107 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) в 2016 и 2017 гг.?

ОТВЕТ: Подпунктом 19.15 пункта 19 статьи 107 НК установлено, что не подлежат вычету суммы налога на добавленную стоимость (далее - НДС) по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением порчи, утраты товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами: пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие). Положения настоящего подпункта не применяются в отношении основных средств и нематериальных активов.

Налоговые вычеты плательщика подлежат уменьшению на суммы НДС, принятые им ранее к вычету по товарам, указанным в части первой подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК. Уменьшение налоговых вычетов производится в том отчетном периоде, в котором произошла порча, утрата таких товаров.

В соответствии с подпунктом 26.11 пункта 26 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 апреля 2016 г. № 15, при необходимости дата наступления права на вычет и иные признаки дополнительных данных могут корректироваться покупателем с использованием сервиса Портала электронных счетов-фактур (далее - Портал) «Управлять вычетами» в разделе Портала «Мои счета-фактуры», «Входящие. Подписанные» на основании данных раздела 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам».

Создание ЭСЧФ и управление вычетами при восстановлении принятых ранее к вычету сумм НДС по товарам в случае их порчи, утраты в соответствии с положениями подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК не предусмотрено.

Вместе с тем в целях корректного формирования данных камерального контроля по показателям подлежащих вычету сумм НДС организация вправе в подписанном электронно-цифровой подписью ЭСЧФ продавца, используя сервис «Управлять вычетами», проставить признак «Не подлежит вычету» в части, приходящейся на утраченные (испорченные) товары, по которым производится восстановление налоговых вычетов.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться подпунктом 24.15 пункта 24 статьи 133 НК, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. С 23 февраля 2019 г. следует применять форму ЭСЧФ с изменениями, внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь.

20.07.2018

Инспекция МНС по Центральному району г. Минска