Материал помещен в архив

ВОПРОС (ООО «Л»): Сотрудник уходит в отпуск в июле. Сумма отпускных за июль составляет 800 руб., за август - 70 руб.

Следует ли удерживать подоходный налог в июле из суммы отпускных, приходящихся на август?

ОТВЕТ: Следует.

Вознаграждения за исполнение трудовых или иных обязанностей, совершение действия (бездействие), получаемые физическими лицами от белорусских организаций, являются доходами, подлежащими налогообложению подоходным налогом с физических лиц (далее - подоходный налог) (п.1 ст.196, подп.1.6 п.1 ст.197 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

Таким образом, суммы отпускных являются доходом сотрудника, подлежащим налогообложению подоходным налогом.

Белорусская организация, от которой физическое лицо получило доходы, признается налоговым агентом, который обязан в установленном главой 18 НК порядке исчислить, удержать у физического лица и перечислить в бюджет исчисленную сумму подоходного налога (п.1 ст.216 НК).

Для доходов, в отношении которых ставки подоходного налога установлены п.1 ст.214 НК (в размере 13 %), налоговая база подоходного налога определяется за каждый календарный месяц налогового периода (календарного года) как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со ст.209-212 НК, с учетом особенностей, предусмотренных главой 18 НК (часть первая п.3 ст.199 НК).

Доходы за период нахождения физического лица в отпуске, начисленные в одном месяце, но приходящиеся на другие месяцы (в том числе предыдущего или следующего календарного года), включаются в доходы месяца, за который они начислены (абзац 2 п.4 ст.213 НК).

Исчисленная сумма подоходного налога подлежит удержанию нанимателем непосредственно из отпускных при их фактической выплате (п.4 ст.216 НК).

Таким образом, при выплате в июле сотруднику отпускных за июль и август наниматель обязан исчислить и удержать подоходный налог со всей суммы начисленных отпускных независимо от того, за какой месяц (текущий или следующий) они начислены.

В случае начисления и выплаты сотруднику заработной платы и других доходов за месяц, за который отпускные ему были выплачены ранее, подоходный налог исчисляется исходя из суммы всех доходов, подлежащих налогообложению, начисленных работнику за месяц, включая отпускные, и удерживается из доходов, начисленных по итогам этого месяца, при их фактической выплате с учетом подоходного налога, удержанного при выплате отпускных.

03.12.2019

Лариса Силивестрова, консультант управления налогообложения доходов и имущества физических лиц главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Подоходный налог в 2019 году»