Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
ВОПРОС (ООО «АХ»): Сотрудника направили на обучающие курсы (повышение квалификации).
Следует ли включать стоимость обучающих курсов в облагаемый доход сотрудника при исчислении подоходного налога?
Вправе ли организация применить п.23 ст.208 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), то есть уменьшить налоговую базу для подоходного налога на установленный предел материальной помощи, если сотрудник:
• штатный работник;
• совместитель?
ОТВЕТ: Не следует, при соблюдении определенных условий.
Не признаются объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц (далее - подоходный налог) доходы, полученные физическим лицом в размере стоимости обучения, в том числе переподготовки, профессиональной подготовки, повышения квалификации, стажировки, связанного с деятельностью, осуществляемой физическим лицом в организации, являющейся для него местом основной работы (службы, учебы), и оплаченного за счет средств такой организации (подп.2.13 п.2 ст.196 НК).
 |
Справочно Для целей главы 18 НК, регулирующей порядок исчисления и уплаты подоходного налога, признаются: • место основной работы - организация или индивидуальный предприниматель, которым в соответствии с законодательством предоставлено право заключения и прекращения трудового договора и у которых ведется трудовая книжка работника, а также организации, которыми в соответствии с законодательством осуществляются обязательное привлечение к труду или трудовая терапия (реабилитация) физических лиц, территориальные коллегии адвокатов (для адвокатов, осуществляющих адвокатскую деятельность в юридической консультации) и адвокатские бюро (для адвокатов, являющихся его учредителями (участниками)), территориальные нотариальные палаты (для нотариусов, осуществляющих нотариальную деятельность в нотариальных конторах) (абзац 5 части второй ст.195 НК); • место основной службы - организация, в которой физическое лицо в соответствии с законодательством проходит военную службу, службу в органах и подразделениях по чрезвычайным ситуациям, органах внутренних дел, Следственном комитете Республики Беларусь, Государственном комитете судебных экспертиз Республики Беларусь и органах финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь (абзац 6 части второй ст.195 НК); • место основной учебы - учреждение образования, организация, реализующая образовательные программы послевузовского образования, в которых физическое лицо получает в дневной форме получения образования основное образование (абзац 7 части второй ст.195 НК). |
Таким образом, стоимость повышения квалификации, обучения на обучающих курсах не признается для сотрудника объектом налогообложения подоходным налогом на основании подп.2.13 п.2 ст.196 НК при одновременном соблюдении двух условий:
1) оплату такого обучения осуществляет организация, являющаяся для сотрудника местом основной работы (службы, учебы);
2) обучение связано с деятельностью, осуществляемой сотрудником в данной организации.
Если одно из вышеперечисленных условий не соблюдается, стоимость обучения, оплаченная организацией, признается для сотрудника объектом обложения подоходным налогом. При этом налогообложение такого дохода осуществляется налоговым агентом - организацией в 2019 году с учетом льготы, установленной частью первой п.23 ст.208 НК, по совокупности с другими доходами, не являющимися вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, полученными в течение календарного года от такой организации.
|
|
Справочно От подоходного налога в 2019 году освобождаются такие доходы, получаемые: • от организации, являющейся для физического лица местом основной работы (службы, учебы), - в размере, не превышающем 1 984 руб., в течение календарного года (абзац 2 части первой п.23 ст.208 НК); • от организации, не являющейся для физического лица местом основной работы (службы, учебы), - в размере, не превышающем 131 руб., в течение календарного года (абзац 3 части первой п.23 ст.208 НК).
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января по 31 декабря 2020 г. освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, указанные в п.23 ст.208 НК, получаемые от: • организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 2 115 руб. от каждого источника в течение налогового периода; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 140 руб. от каждого источника в течение налогового периода (приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503). |
16.12.2019
Лариса Силивестрова, консультант управления налогообложения доходов и имущества физических лиц главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Подоходный налог в 2019 году»