Материал помещен в архив

ВОПРОС (ООО «ХС»): Сотрудники резидента ПВТ проходят онлайн-обучение и обучение в офисе, куда выезжает исполнитель.

Возникает ли объект для обложения подоходным налогом?

ОТВЕТ: Объектом обложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы, полученные плательщиками в размере стоимости обучения, в том числе переподготовки, профессиональной подготовки, повышения квалификации, стажировки, связанного с деятельностью, осуществляемой плательщиком в организации или у индивидуального предпринимателя, являющихся для него местом основной работы (службы, учебы), и оплаченного за счет средств такой организации, индивидуального предпринимателя или за счет средств бюджета (подп.2.13 п.2 ст.196 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

Справочно Место основной работы - организация или индивидуальный предприниматель, которым в соответствии с законодательством предоставлено право заключения и прекращения трудового договора и у которых ведется трудовая книжка работника, а также организации, которыми в соответствии с законодательством осуществляются обязательное привлечение к труду или трудовая терапия (реабилитация) физических лиц, территориальные коллегии адвокатов (для адвокатов, осуществляющих адвокатскую деятельность в юридической консультации) и адвокатские бюро (для адвокатов, являющихся его учредителями (участниками)), территориальные нотариальные палаты (для нотариусов, осуществляющих нотариальную деятельность в нотариальных конторах) (ст.195 НК).

Исходя из вышеизложенного объект подоходного налога будет отсутствовать, если:

• резидентом ПВТ заключен трудовой договор с работником по основному месту работы;

• тема онлайн-курсов и семинаров связана с должностными (функциональными) обязанностями работника, то есть с выполняемой им деятельностью в организации.

Если для физического лица работа по трудовому договору в организации, являющейся резидентом ПВТ, не будет основным местом работы, а, например, работой по совместительству, то у организации - резидента ПВТ будет возникать необходимость удержания подоходного налога с физического лица.

В отношении такого дохода применяется ставка подоходного налога в размере 9 % (часть первая п.31 Положения о Парке высоких технологий, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 22.09.2005 № 12).

Аналогичный подход применяется и в ситуации, когда онлайн-курсы, признаваемые обучением, не связаны с трудовой деятельностью, осуществляемой работником в организации, то есть фактически имеют характер материальной помощи в рамках проводимой социально-корпоративной политики компании.

Справочно Освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29 и 30 ст.208 НК), полученные от: а) организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 984 руб., от каждого источника в течение налогового периода. Данное положение не применяется в отношении доходов, указанных в п.24 ст.208 НК; б) иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК, - в размере, не превышающем 131 руб., от каждого источника в течение налогового периода (п.23 ст.208 НК).   От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января по 31 декабря 2020 г. освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, указанные в п.23 ст.208 НК, получаемые от: • организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 2 115 руб. от каждого источника в течение налогового периода; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 140 руб. от каждого источника в течение налогового периода (приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503).

Порядок исчисления (удержания) подоходного налога также не зависит от того, в какой форме (онлайн-курсы или выезд исполнителя на семинар в офис) оказывались услуги по обучению.

29.08.2019

Виктор Статкевич, советник по финансовым и налоговым вопросам общества с ограниченной ответственностью «Revera Consulting Group», аудитор, член экспертного совета Ассоциации налогоплательщиков

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Бухучет и налогообложение IT-организаций - резидентов ПВТ»