Материал помещен в архив

СТРАХОВОЕ ПРАВО: ФИНАНСОВЫЕ АСПЕКТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СТРАХОВЩИКОВ

Финансовая деятельность принципиально не отличается от коммерческой, ее особенность только в предмете: банковская деятельность - это «торговля деньгами», страхование - «торговля рисками». Роль своеобразного «оборотного капитала» при этом выполняют страховые резервы, формируемые за счет страховых взносов, а также прибыли и используемые на страховые выплаты.

Страховые резервы

Страховые резервы образуются:

1) из начисленных (поступивших) страховых взносов:

- по видам страхования, относящимся к страхованию жизни, - математические резервы;

- по видам страхования, не относящимся к страхованию жизни, - технические резервы;

- по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, обязательному страхованию с государственной поддержкой урожая сельскохозяйственных культур, скота и птицы - специальный страховой резерв;

2) из прибыли, полученной от осуществления инвестиций посредством вложения средств математических резервов по видам страхования, относящимся к страхованию жизни, и их размещения, - резерв дополнительных выплат (п.56 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 № 530 (далее - Положение № 530)).

При этом п.6 Положения № 530 обязывает страховщика по страхованию жизни дополнительно сверх гарантированного дохода, установленного по договору страхования, направлять на увеличение накоплений застрахованных лиц по такому договору не менее 50 % прибыли от осуществления инвестиций посредством вложения средств математических резервов и их размещения.

Порядок формирования и использования страховых резервов регламентирован:

• Инструкцией о порядке и условиях образования страховых резервов по видам страхования, не относящимся к страхованию жизни, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17.12.2007 № 188;

• Инструкцией о порядке и условиях образования страховых резервов по видам страхования, относящимся к страхованию жизни, утвержденной тем же постановлением;

• постановлением Министерства финансов Республики Беларусь и Правления Национального банка Республики Беларусь от 02.04.2015 № 20/209 «О порядке размещения и учета средств страховых резервов на отдельных специальных счетах и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и Правления Национального банка Республики Беларусь» (далее - постановление № 20/209) и др.

Страховые резервы исчисляются в белорусских рублях или иностранной валюте, в которой подлежат уплате (уплачены) страховые взносы или приняты обязательства по соответствующим видам страхования (перестрахованию). Размещение и учет средств страховых резервов осуществляются на отдельных специальных счетах, открытых для этого в обслуживающих банках. Причем страховые организации - государственные юридические лица либо юридические лица, с долей государства в уставном фонде более 50 %, размещают собственные средства и средства страховых резервов, как правило, в государственных банках. При этом собственные средства могут быть вложены в основном в государственные ценные бумаги, ценные бумаги Национального банка Республики Беларусь, ценные бумаги местных исполнительных и распорядительных органов, ценные бумаги государственных банков и ОАО «Банк развития Республики Беларусь» (далее - Банк развития), объекты недвижимости, а также направлены на формирование уставных фондов организаций, собственником имущества (учредителем, участником) которых являются указанные страховые организации (части третья, четвертая подп.56.2 п.56 Положения № 530).

Страховыми резервами для этих целей признаются:

• технические резервы, за исключением доли перестраховщиков в страховых резервах, уменьшенные на сумму дебиторской задолженности страхователей, перестрахователей за вычетом суммы кредиторской задолженности перестраховщикам по уплате перестраховочной премии по рискам, переданным в перестрахование, но не более чем на 45 % от резерва незаработанной премии, за исключением доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии;

• математические резервы, уменьшенные на сумму дебиторской задолженности страхователей по уплате страховых взносов (страховых премий) в размере, не превышающем 10 % от суммы сформированных страховых резервов по видам страхования, относящимся к страхованию жизни;

• резерв дополнительных выплат;

• специальные страховые резервы, уменьшенные на сумму дебиторской задолженности по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, обязательному страхованию с государственной поддержкой урожая сельскохозяйственных культур, скота и птицы (подп.1.2 п.1 постановления № 20/209).

Страховые организации ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, перечисляют с текущего (расчетного) банковского счета на специальные счета разницу между суммой страховых резервов и остатками средств на специальных счетах в банках, во вкладах (депозитах) в банках и в объектах инвестиций на 1-е число месяца, следующего за отчетным (подп.1.3 п.1 постановления № 20/209).

Средства страховых резервов имеют целевое назначение, используются только для:

1) страховых выплат в наличном и (или) безналичном порядке;

2) направления в соответствии с порядком осуществления инвестиций посредством вложения средств страховых резервов и размещения средств страховых резервов, установленным законодательством, и возврата денежных средств по окончании срока их вложения, размещения;

3) перечисления между специальными счетами страховой организации для осуществления страховых выплат в наличном и (или) безналичном порядке;

4) перечисления со специального счета страховой организации, передающей обязательства, принятые по договорам добровольного страхования, на специальный счет страховой организации, принимающей такие обязательства (подп.2.1 п.2 постановления № 20/209).

Справочно По вопросу передачи обязательств по договорам страхования см. Положение о порядке передачи страховой организацией обязательств, принятых по договорам добровольного страхования, страховых резервов и остатков средств фондов предупредительных (превентивных) мероприятий другой страховой организации, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 04.11.2006 № 1462 (далее - постановление № 1462).

Не допускается перечисление средств страховых резервов со специального счета на текущий (расчетный) банковский счет страховой организации (п.3 постановления № 20/209).

Страховые организации обязаны обеспечить раздельный учет использования средств страховых резервов на открытых к синтетическим счетам бухгалтерского учета соответствующих субсчетах для аналитического учета объектов инвестиций (п.4 постановления № 20/209).

Они должны иметь по состоянию на 1-е число каждого месяца, следующего за отчетным, на специальных, иных счетах страховой организации в банках и в объектах инвестиций средства в размере, соответствующем страховым резервам на 1-е число отчетного месяца, за вычетом произведенных страховых выплат в течение отчетного месяца (п.5 постановления № 20/209).

Помимо размещения на счетах в банках, средства страховых резервов, а также собственные средства могут инвестироваться на условиях возвратности, прибыльности, ликвидности и диверсификации. Положение о порядке осуществления инвестиций и размещения средств страховых резервов страховыми организациями утверждено постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29.12.2006 № 1750 (далее - Положение № 1750).

Страховые организации обязаны одновременно:

1) иметь на счетах в банках Республики Беларусь, в том числе в банковских вкладах (депозитах), не менее 10 % от суммы страховых резервов;

2) вкладывать в государственные ценные бумаги и (или) ценные бумаги Банка развития и (или) размещать в банковские вклады (депозиты) в государственных банках:

- по видам страхования, относящимся к страхованию жизни, - не менее 40 % от суммы страховых резервов;

- по видам страхования иным, чем страхование жизни, - не менее 35 % от суммы страховых резервов.

При этом в одном банке Республики Беларусь страховой организацией может быть размещено не более 50 % от суммы средств страховых резервов, размещенных на счетах в банках Республики Беларусь (п.9 Положения № 1750).

При вложении средств страховых резервов в объекты инвестиций страховые организации (кроме государственных) обязаны соблюдать следующие соотношения:

1) по страхованию жизни (в процентах от суммы страховых резервов):

- не более 10 % - в ценные бумаги Национального банка Республики Беларусь;

- не более 20 % - в ценные бумаги банков Республики Беларусь, кроме акций;

- не более 10 % - в ценные бумаги местных исполнительных и распорядительных органов;

- не более 20 % - в ценные бумаги юридических лиц Республики Беларусь, не являющихся банками, в том числе Банка развития, кроме акций и векселей;

- не более 10 % - в драгоценные металлы, за исключением их лома и отходов;

2) по иным видам страхования эти цифры увеличиваются до 15 или 25 % в зависимости от вида вложения (п.10 Положения № 1750).

При этом размер риска на один эмитент не может превышать 10 % от суммы страховых резервов (по страхованию жизни) или 15 % (по иным видам страхования) (п.11 Положения № 1750).

Показатель результативности деятельности страховой организации - прибыль, определяемая как разница между доходами, полученными при осуществлении страхования, в том числе сострахования и перестрахования, а также от осуществления инвестиций и иной деятельности, относящейся к предмету ее деятельности, и расходами на осуществление этой деятельности.

Платежеспособность страховых организаций оценивается в соответствии с критериями, определенными Инструкцией о критериях и порядке оценки платежеспособности страховых организаций, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 10.05.2007 № 73.

Страховщик, принявший на себя обязательства, превышающие его платежеспособность, обязан заключить договор о перестраховании части страхового риска, принятого им на себя по договору страхования.

Справочно Для более детального изучения см. пособие «Обеспечение финансовой устойчивости и платежеспособности страховщиков».

Фонды страховых организаций

Страховые организации обязаны создавать:

1) гарантийные фонды - на случай невыполнения своих обязательств от поступивших страховых взносов по видам страхования, относящимся к страхованию жизни, видам обязательного страхования, за исключением обязательного государственного страхования, обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств и иных случаев, предусмотренных актами Президента Республики Беларусь (п.60 Положения № 530). Гарантийные фонды формируются страховщиком в белорусских рублях и учитываются отдельно от страховых резервов и других фондов. Размер отчислений в них по видам обязательного страхования составляет 2 %, по иным - 1 %.

Средства гарантийных фондов ежемесячно (до 22-го числа месяца, следующего за отчетным) перечисляются в республиканский бюджет. Они имеют целевое назначение и выделяются страховщику по решению Президента Республики Беларусь в случае невозможности выполнения страховщиком своих обязательств по указанным выше видам страхования (пп.61-64 Положения № 530);

2) фонды предупредительных (превентивных) мероприятий - формируются от поступивших страховых взносов по видам обязательного страхования, за исключением обязательного государственного страхования, и видам добровольного страхования, кроме добровольного страхования дополнительной пенсии (часть первая п.66 Положения № 530).

Размер отчислений зависит от вида страхования, но не может превышать 5 % от суммы поступивших страховых взносов по каждому виду страхования. Фонды предупредительных (превентивных) мероприятий имеют целевое назначение и используются для финансирования мероприятий, направленных на снижение возможных убытков от страховых случаев и их предотвращение. Соответствующие средства отчисляются в белорусских рублях, учитываются отдельно от средств страховых резервов и других фондов (части четвертая, пятая, седьмая п.66 Положения № 530) (Положение о порядке и направлениях использования средств фондов предупредительных (превентивных) мероприятий по видам добровольного страхования, утвержденное постановлением № 1462).

Порядок использования средств фондов установлен Положением о порядке и направлениях использования средств фондов предупредительных (превентивных) мероприятий по отдельным видам обязательного и добровольного страхования, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 10.06.2009 № 302.

По отдельным видам страхования могут создаваться и иные фонды.

Нормативы страховых организаций

По аналогии с банками для страховых организаций установлено значительное число нормативов, иных, чем размер страховых резервов и иных, о которых шла речь выше. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 20.06.2014 № 38 «Об установлении нормативов безопасного функционирования для страховых организаций и утверждении Инструкции о порядке расчета, применения и оценки выполнения нормативов безопасного функционирования для страховых организаций» называет следующие нормативы, устанавливает их значения и методику расчета.

1. Для страховых организаций, осуществляющих виды страхования иные, чем страхование жизни, и страховых организаций, осуществляющих страховую деятельность исключительно по перестрахованию:

- норматив, характеризующий убыточность страховой деятельности;

- норматив достаточности страховых резервов;

- норматив достаточности резервов убытков;

- норматив достаточности собственного капитала;

- норматив текущей ликвидности;

- норматив, характеризующий эффективность страховой и финансово-хозяйственной деятельности.

2. Для страховых организаций, осуществляющих виды страхования, относящиеся к страхованию жизни:

- норматив достаточности собственного капитала;

- норматив покрытия страховых резервов;

- норматив, характеризующий эффективность финансово-хозяйственной деятельности.

Существуют также нормативы ответственности, нормативы расходов на ведение дела и т. п. Так, постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 07.02.2003 № 16 «Об установлении норматива ответственности по договору добровольного страхования (сострахования, перестрахования) иного, чем страхование жизни» устанавливает дифференцированное значение данного норматива от 10 до 20 % от собственного капитала страховой организации в зависимости от вида страхования.

Валютное регулирование

По методологии валютных операций страхование относится к числу капитальных (ст.7 Закона Республики Беларусь от 22.07.2003 № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле»), однако их проведение осуществляется не в разрешительном, а в уведомительном порядке (п.20 Правил проведения валютных операций, утвержденных постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2004 № 72 (далее - Правила № 72)). Указ Президента Республики Беларусь от 27.03.2008 № 178 «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций» (далее - Указ № 178) со всеми своими ограничениями на страхование не распространяется (подп.1.2.1 п.1). Вместе с тем получение страхового возмещения по договору страхования экспортной выручки (предпринимательского риска) является по Указу № 178 надлежащим прекращением обязательства как по экспорту, так и по импорту.

Дополнительно постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 09.07.2009 № 101 «О проведении внешнеторговых операций» установлено, что:

• поступление денежных средств по внешнеторговым договорам, предусматривающим экспорт, осуществляется только на счета экспортеров, за исключением в том числе денежных средств, удерживаемых страховой организацией в виде собственного участия страхователя в покрытии возможных убытков (в этом случае датой завершения внешнеторговой операции считается дата поступления денежных средств от страховой организации за вычетом денежных средств, удерживаемых страховой организацией в виде собственного участия страхователя в покрытии возможных убытков, на счет экспортера) (подп.1.4-1.5 п.1);

• при импорте расчеты по внешнеторговым договорам в случаях, не предусмотренных Указом № 178, осуществляются при исполнении обязательств перед резидентом по договору страхования страховая организация таким образом, что резидент вправе перечислить денежные средства со своего счета на погашение обязательств резидента по внешнеторговому договору. Датой проведения платежа по импорту в данном случае считается дата списания денежных средств со счета страховой организации - резидента (подп.1.7.2, 1.7.3 п.1).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 18 июня 2019 г. следует руководствоваться подп.1.7 п.1 постановления № 101 в редакции постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.05.2019 № 234. Комментарий см. здесь.

Возможность использования иностранной валюты в расчетах между резидентами при страховании гражданами в настоящее время (после принятия постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 26.08.2015 № 515) практически исключена, зато для юридических лиц она осталась при расчетах, связанных с осуществлением страховой деятельности по:

• договорам страхования и сострахования, предметом которых является страхование финансовых, валютных, иных рисков (убытков), возникающих при исполнении договоров, предусматривающих экспорт, финансовую поддержку экспортеров, а также инвестиционных проектов, реализуемых с привлечением иностранных инвестиций;

• договорам страхования и сострахования рисков неисполнения обязательств эмитента облигаций, номинальная стоимость которых выражена в иностранной валюте;

• договорам страхования имущественных интересов дипломатических и иных официальных представительств, консульских учреждений Республики Беларусь за пределами Республики Беларусь;

• договорам страхования и сострахования, страхователями по которым выступают международные перевозчики, в случае, если условиями договоров предусмотрено урегулирование убытков страховой организацией за пределами Республики Беларусь;

• договорам перестрахования (подп.25.8 п.25 Правил № 72).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 марта 2019 г. глава 5 (пп.25-27) Правил № 72 изложена в новой редакции на основании постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 19.12.2018 № 612.

В последнем случае можно не только рассчитываться, но и покупать для этих целей валюту на внутреннем валютном рынке (подп.20.7 п.20 Инструкции о порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.07.2005 № 112).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 11 апреля 2018 г. Инструкция № 112 изложена в новой редакции постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.12.2017 № 538.

Страховые организации освобождены от обязательной продажи части валютной выручки (подп.4.1 п.4 Указа Президента Республики Беларусь от 17.07.2006 № 452 «Об обязательной продаже иностранной валюты»). Аналогичная льгота предоставлена по выручке в иностранной валюте, поступающей юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим деятельность в области авиации, транспортно-экспедиционную деятельность, перевозку пассажиров и грузов автомобильным, внутренним водным, морским транспортом, и направляемой ими в течение 30 дней со дня поступления на счет для оплаты расходов на транспортировку, страхование и экспедирование пассажиров и грузов, а также на уплату налогов и сборов в иностранной валюте, связанных с транспортировкой пассажиров и грузов. Перечень затрат в иностранной валюте, относящихся на расходы по транспортировке, страхованию и экспедированию грузов и пассажиров, а также на уплату налогов и сборов в иностранной валюте, связанных с транспортировкой грузов и пассажиров, утвержден постановлением Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 23.07.2007 № 44.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 14 февраля 2018 г. перечень № 44 изложен в новой редакции на основании постановления Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 26.01.2018 № 4. С 3 августа 2018 г. установлено, что юридические лица и индивидуальные предприниматели, являющиеся резидентами Республики Беларусь в соответствии с Законом Республики Беларусь от 22.07.2003 № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле», не осуществляют обязательную продажу иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь (п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 31.07.2018 № 301).

20.04.2016

Сергей Овсейко, кандидат юридических наук, кандидат экономических наук

По этой теме также см.:

1. Страховое право: основные понятия и нормативное регулирование оказания страховых услуг.

2. Страховое право: виды страхования, правовая структура и специальная правоспособность страховщиков.

3. Страховое право: страховое посредничество.

4. Административная ответственность в сфере страхования.

5. Страховое право: договорные отношения.

6. Страховое право: отдельные виды обязательного страхования.