Материал помещен в архив

ВОПРОС: Товар отгружен покупателю 15 июля (цена установлена в договоре в долларах США, оплата производится в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату оплаты), оплачен 20 августа. Отчетный период по НДС - месяц. Получен дополнительный ЭСЧФ на отрицательную суммовую разницу. Электронный счет-фактура подписан 21 сентября 2017 г. электронной цифровой подписью.

Когда у покупателя корректируются налоговые вычеты?

ОТВЕТ: В сентябре.

Подлежащие вычету суммы НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, определяются в сумме НДС в белорусских рублях, указанной в исходном и (или) дополнительном электронных счетах-фактурах, выставленных продавцом покупателю (абзац 2 части первой п.8¹ ст.107 Налогового кодекса Республики Беларусь).

В случаях, когда плательщикам выставляются дополнительные электронные счета-фактуры, производится корректировка налоговых вычетов на сумму разницы (положительной или отрицательной), указанной в дополнительном ЭСЧФ. Налоговые вычеты корректируются в месяце получения и подписания в установленном порядке покупателем дополнительного ЭСЧФ (часть вторая п.8¹ ст.107 вышеназванного Кодекса).

Таким образом, поскольку ЭСЧФ подписан ЭЦП в сентябре, налоговые вычеты корректируются покупателем в сентябре.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. вышеназванный Кодекс изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Вопросы выставления ЭСЧФ регулируются статьей 131 новой редакции данного Кодекса. С 23 февраля 2019 г. следует применять форму ЭСЧФ с изменениями, внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь.

30.11.2017

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»