Материал помещен в архив

ВОПРОС: Товар отгружен покупателю 15 июля (цена установлена в договоре в долларах США, оплата производится в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату оплаты), оплачен пятью частями: 12, 15, 18, 23, 28 августа. Дважды образовалась положительная суммовая разница, трижды - отрицательная.

Сколько дополнительных ЭСЧФ нужно создать за август?

ОТВЕТ: 4 или 5.

В случае необходимости корректировки показателей ранее выставленного (направленного) электронного счета-фактуры, не требующей аннулирования показателей ранее выставленного (направленного) электронного счета-фактуры, выставляется (направляется) дополнительный электронный счет-фактура, который должен содержать ссылку на номер ранее выставленного (направленного) электронного счета-фактуры (часть первая п.11 ст.106¹ Налогового кодекса Республики Беларусь).

При создании дополнительного ЭСЧФ или дополнительного ЭСЧФ без ссылки на исходный или исправленный допускается отражение в таком ЭСЧФ всех сумм увеличения налоговой базы НДС в соответствии с частью второй п.6 и частью второй п.7 ст.97 вышеназванного Кодекса в целом за месяц в рамках одного договора с получателем (абзац 2 части девятой п.29 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15).

Таким образом, продавец создает или отдельный ЭСЧФ на каждую суммовую разницу, или объединяет в одном ЭСЧФ только положительные суммовые разницы, при этом создав отдельный ЭСЧФ на каждую отрицательную суммовую разницу.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. вышеназванный Кодекс изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Вопросы выставления ЭСЧФ регулируются ст.131 новой редакции данного Кодекса. С 23 февраля 2019 г. следует применять форму ЭСЧФ с изменениями, внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь.

30.11.2017

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»