Материал помещен в архив

ВОПРОС: Товар отгружен покупателю 15 июля (цена в договоре установлена в долларах США, оплата производится в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату оплаты), оплачен 20 августа. Отчетный период по НДС - месяц. Создан дополнительный ЭСЧФ на отрицательную суммовую разницу, который получил статус «На согласовании». Электронный счет-фактура подписан 21 сентября 2017 г.

Когда у продавца корректируется налоговая база?

ОТВЕТ: В сентябре.

В случае уменьшения (увеличения) стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав у продавцов на сумму оборота по реализации этих товаров (работ, услуг), имущественных прав уменьшаются (увеличиваются) обороты по реализации того отчетного периода, в котором произведены уменьшение или увеличение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Уменьшение оборотов по реализации осуществляется продавцом на основании выставленного покупателю исправленного (дополнительного) ЭСЧФ, подписанного покупателем электронной цифровой подписью, если ранее выставленный продавцом ЭСЧФ был подписан покупателем электронной цифровой подписью (части первая, шестая п.11 ст.103 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Дополнительный ЭСЧФ со ссылкой на исходный или исправленный ЭСЧФ считается выставленным, если исходный или исправленный ЭСЧФ подписан двумя сторонами, когда поставщик создал, подписал и выставил (направил) дополнительный ЭСЧФ на отрицательную сумму корректировки стоимости объектов с учетом НДС и (или) суммы НДС, при условии подписания этого дополнительного ЭСЧФ стороной покупателя. При неподписании покупателем ЭСЧФ в данной ситуации дополнительный ЭСЧФ имеет статус «На согласовании» (абзац 4 части четвертой п.29 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15).

Таким образом, дополнительный ЭСЧФ считается выставленным 21 сентября 2017 г. Поскольку налоговая декларация за август уже представлена, корректировка оборота у продавца осуществляется в сентябре.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. вышеназванный Кодекс изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Вопросы выставления ЭСЧФ регулируются статьей 131 новой редакции данного Кодекса. С 23 февраля 2019 г. следует применять форму ЭСЧФ с изменениями, внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь.

30.11.2017

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»