Материал помещен в архив

ВОПРОС (ЧТУП «СО»): Турагент (комиссионер, резидент Республики Беларусь) заключает с туроператором (комитент, резидент Республики Беларусь) договоры комиссии на реализацию туров. По условиям договора комиссии дополнительная выгода - собственность турагента.

Необходимо ли турагенту выставлять электронный счет-фактуру на сумму дополнительной выгоды? Сколько ЭСЧФ необходимо выставить при реализации 10 туров с дополнительной выгодой?

ОТВЕТ: Турагент должен на сумму дополнительной выгоды направить на Портал электронных счетов-фактур (далее - Портал) один ЭСЧФ в рамках одного договора с туроператором.

Плательщик обязан в отношении каждого оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, установленном ст.106¹ Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), выставить покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав либо направить на Портал ЭСЧФ.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Вопросы выставления ЭСЧФ регулируются ст.131 новой редакции НК. С 23 февраля 2019 г. в форму ЭСЧФ внесены изменения постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь.

Налоговая база НДС увеличивается на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению) в виде дополнительной выгоды за реализованные комиссионером товары (работы, услуги), имущественные права на условиях, более выгодных, чем те, которые были указаны комитентом. Налоговая база НДС увеличивается у комиссионера в части дополнительной выгоды, причитающейся комиссионеру, у комитента - в части дополнительной выгоды, причитающейся комитенту (подп.18.3 п.18 ст.98 НК).

Дополнительный ЭСЧФ выставляется (направляется), в частности, при увеличении налоговой базы НДС на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению), в соответствии с положениями п.18 ст.98 НК (абзац 4 части второй п.11 ст.106¹ НК).

При составлении дополнительного ЭСЧФ в связи с увеличением налоговой базы НДС на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению), в соответствии с положениями п.18 ст.98 НК (за исключением случаев увеличения (уменьшения) налоговой базы НДС в соответствии с положениями части второй п.6 и части второй п.7 ст.97 НК) плательщиком данный дополнительный ЭСЧФ направляется только на Портал без его выставления покупателям товаров (работ, услуг), имущественных прав. В таком случае на номер ранее выставленного ЭСЧФ можно не ссылаться (часть пятая п.11 ст.106¹ НК).

Значит, на суммы дополнительной выгоды по 10 реализованным турам турагент (комиссионер) должен выставить один дополнительный ЭСЧФ на Портал на сумму дополнительной выгоды.

28.06.2017

Татьяна Герасимович, аудитор, DipIFR

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Бухгалтерский и налоговый учет в туризме»